Оценка на риска при касови операции - Студиопедия
За да поддържа стабилността и устойчивостта на банковата система, Националната банка установява икономически стандарти за банките.
Ако се обърнем към баланса на банката, тогава паричните средства са активи, записани в първия клас на сметкоплана, и тъй като структурата на сметкоплана за актива е изградена, като се вземе предвид степента на намаляване на ликвидността, тогава паричните средства могат напълно да се нарекат високо ликвиден актив, което означава да се гарантира, че банката изпълнява задълженията си към вложителите и кредиторите своевременно.
Сред икономическите стандарти съществува понятието "операционен риск", т.е. вероятността от загуби или щети в резултат на несъответствие между вътрешните изисквания, процедури и системи, установени от банката, нейните дейности или в резултат на действия на служители, вътрешни системи и процеси, които не отговарят на установените изисквания, както и в резултат на външни събития.
Паричните транзакции са най-податливина оперативен риск, тъй като неспазването на изискванията за осигуряване на безопасността на паричните средства и ценностите, ненавременното, неправилно и непълно осчетоводяване и издаване на пари и ценности от касата може да доведе до кражба и грешни изчисления.
Основните нарушения(злоупотреба, кражба, грешки) в областта на паричните транзакции могат да бъдат класифицирани, както е показано на фиг. 1.:
| 1. Подреждане и оборудване на касови апарати | Неспазване на техническите изисквания за проектиране и монтаж на касови пунктове |
| 2. Осигуряване на условия за работа | Недостатъчно оборудване на работното място на касиера | |
| Настаняване и оборудванепомещението на касата не отговаря на изискванията |
| 3. Организация на касовата работа | Липса на заповеди за създаване на каси | |
| Липса на приемо-предавателни протоколи | ||
| Липса на споразумение за отговорност | ||
| Липса на заповед за назначаване на лица, отговорни за безопасността на ценностите | ||
| Липса на регистрационни дневници на печати, печати |
| 4. Регистриране на касови документи | Липса на заповед за регистриране на касови операции с разплащателни и касови документи | |
| Оформянето на папка с касови документи се извършва с нарушения |
| 5. Обработка, формиране и пакетиране на парични средства | Наслагванията, парцелите не отговарят на изискванията | |
| Не се съставят актове за неплащане, съмнителни банкноти |
| 6. Работа на оперативна каса | Неправилно или непълно попълване на отчети, дневници, книги |
| 7. Съхранение на ценности | Оборудването на килера не отговаря на изискванията | |
| Не е спазена процедурата за отваряне и затваряне на килера | ||
| Поставянето на ценности в килера не отговаря на изискванията |
| 8. Ревизия на ценностите | Няма ревизионни заповеди | |
| Преизчисляването на контролния лист не се извършва |
| 9. Проверка на други области на касовата работа | Нарушение на пропуска | |
| Отчитането и съхранението на оръжието не отговаря на изискванията | ||
| Извършване на внезапни проверкипланирано |
Фиг. 1. Класификация на нарушенията в областта на касовите операции
Типичните грешки, идентифицирани от одиторите по време на одита на паричните транзакции, са:
- неспазване на извършваните от касата операции, посочени в поръчката;
- неправилно съставяне на описи и съпроводителни писма относно доставката на дубликати на ключове или тяхната липса;
- неспазване от страна на касиерите на правилата за безопасност на ценности, изразяващо се във факта, че при липса на работно място ключовете остават в ключалката на сейфа, парите и паричните документи не се отстраняват от масата;
- нарушение на честотата на одитите;
- неправилно отразяване в счетоводството на установени липси и излишъци;
- нарушение на условията за провеждане на контролен лист (на парче) преизчисляване на стойности;
- неправилно оформяне на документи за установени липси и излишъци;
- несъответствие на равнението с данните от счетоводните книги и дневния баланс;
- при извършване на дебитни транзакции касиерите обменят пари в брой от една купюра за други, извършват операции, за които клиентът не внася пари в брой и представя както входящи, така и изходящи касови документи;
- не са спазени сроковете за повторно отчитане на стойностите в трезора;
- документите се предават на каса от клиентите.
Въпроси за самопроверка:
1. Целта на одита на касовата работа.
2. Основните направления на проверката на касовата работа.
3. Процесът на проверка на организацията на касовата работа.
4. Процесът на проверка на входящи и изходящи каси.
5. Типични грешки и нарушения, открити при проверка на касови апарати.
6. Основиза преглед на стойностите.
7. Честотата на преразглеждане на стойностите.
8. Ред за назначаване на длъжностни лица в ревизионната група.
9. Процедурата за извършване на одит на ценностите.
10. Процедурата за изготвяне на одитен доклад.
11. Процедурата за документиране на откритите липси и излишъци.
Не намерихте това, което търсихте? Използвайте търсачката:
Деактивирайте adBlock! и обновете страницата (F5)много е необходимо