Организацията на UTII ще разпределя печалбите между основателите счетоводство и данъчно облагане
Организация (LLC) плаща UTII. Какъв е редът за разпределение на печалбата между учредителите на дружеството? Как се отразява тази операция в счетоводните регистри? Облагат ли се тези суми с данък върху доходите на физическите лица, застрахователни премии към извънбюджетни фондове, застрахователни премии срещу производствени злополуки?
Българското законодателство не предвижда друг начин за разпределение на печалбата между участниците в дружеството!
В съответствие с параграф 2 на чл. 28 от Закон N 14-FZ, условията и редът за разпределение на печалбата между участниците в дружеството се определят от устава на LLC.
По-специално, уставът на дружеството трябва да съдържа разпоредби, регулиращи процедурата за изплащане на разпределената печалба: периодът, през който ще се извърши плащането, мястото на плащане и др. Необходимо е да се предвиди период, през който дружеството задържа неполучената от участника част от печалбата.
Трябва да се отбележи, че за LLC периодът за изплащане на дивиденти не е ограничен от закона.
Ако процедурата за изплащане на дивиденти не е определена в учредителните документи на дружеството, тогава тя трябва да бъде отразена в решението на общото събрание на участниците за изплащане на част от печалбата.
Печалбата може да се разпределя между участниците в дружеството, ако няма обстоятелства, възпрепятстващи нейното разпределение.
Случаите, когато LLC няма право да взема решение за разпределение на печалбата между участниците или да изпълнява вече взето решение, са изброени в чл. 29 от Закон N 14-FZ. По-специално, в съответствие с този член, дружеството няма право да взема решение за разпределение на печалбите си между участниците, ако към момента на вземане на такова решение стойността на нетните активи на дружеството е по-малка от неговия уставен капитал и резервфонд или стават по-малко от техния размер в резултат на такова решение. Тоест, преди да се вземе решение за разпределението на печалбата на LLC, е необходимо да се изчисли стойността на неговите нетни активи.
Припомнете си, че също така е необходимо да се определи стойността на нетните активи в края на финансовата година, за да се спазят изискванията на параграф 3 на чл. 20 от Закон N 14-FZ. Съгласно тази разпоредба дружеството е длъжно да обяви намаляване на уставния си капитал до размер, който не надвишава стойността на неговите нетни активи, и да регистрира такова намаление по предписания начин, ако в края на втората и всяка следваща финансова година стойността на нетните активи на дружеството се окаже по-малка от неговия уставен капитал. Ако стойността на нетните активи на дружеството се окаже по-малка от минималния размер на уставния капитал, установен в параграф 1 на чл. 14 от Закон N 14-FZ от датата на държавна регистрация на дружеството дружеството подлежи на ликвидация.
В съответствие с параграф 3 на чл. 20 от Закон N 14-FZ, стойността на нетните активи на LLC се определя в съответствие с процедурата, установена от федералния закон и наредбите, издадени в съответствие с него.
Понятието "нетна печалба" Закон N 14-FZ не съдържа. В същото време в PBU 4/99 "Счетоводни отчети на организация" под нетната печалба се разбира крайният финансов резултат от дейността на организацията към датата на отчета, определен според счетоводните данни, намален с дължимите данъци върху печалбата в съответствие със законодателството на България и други подобни задължителни плащания.
С други думи, според действащото законодателство източникът на изплащане на дивиденти е нетната печалба на организацията и се определя според счетоводните данни.
Следователно, за да изплаща дивиденти, една организация трябва да направиследните действия:
1. Определете стойността на нетните активи на LLC.
2. Проверява спазването на изискванията на чл. 29 от Закон N 14-FZ, който дава право да вземе решение за разпределение на печалбата.
3. Определете размера на нетната печалба на LLC според счетоводните данни.
4. Отразете в решението на общото събрание на участниците факта на решението за разпределяне на част от нетната печалба.
5. Проверява спазването на изискванията на чл. 29 от Закон N 14-FZ, който дава право да изплати на член на дружеството част от печалбата, решението за чието разпределение вече е взето.
6. Изплаща сумата на натрупаните дивиденти.
NDFL
В съответствие с параграф 2 на чл. 214 от Данъчния кодекс на България, българска организация, изплащаща дивиденти на физически лица, се признава за данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица и определя размера на данъка поотделно за всеки данъкоплатец във връзка с всяко плащане на тези доходи по ставката, предвидена в параграф 4 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В същото време дивиденти и лихви, получени от български организации, от български индивидуални предприемачи и (или) чуждестранни организации във връзка с дейността на техните постоянни представителства в България, се класифицират като доходи, получени от източници в България (клауза 1, клауза 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Съгласно ал.1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на България българските организации, от които или в резултат на взаимоотношения, с които данъкоплатецът е получил доходите, посочени в клауза 2 на този член, са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и платят размера на данъка.
Характеристики на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица от данъчните агенти, редът и условията за плащане на данък върху доходите на физическите лица от данъчните агенти са установени в чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
На основание алинея 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на България данъчните агенти са длъжни да удържат начисления данък върху доходите на физическите лица директно от доходите на данъкоплатеца, когатореално плащане.
Сумите на удържания данък върху доходите на физическите лица се превеждат в бюджета не по-късно от деня, в който банката действително получи пари в брой за изплащане на доходи, както и в деня, в който доходите се прехвърлят от сметките на данъчните агенти в банката по сметките на данъкоплатеца или от негово име по сметки на трети страни в банките (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В съответствие с ал. 1 т. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на България моментът на получаване на дохода е денят на изплащането му. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от организацията в момента на действителното изплащане на дивиденти.
Следователно данъкът върху доходите на физическите лица се начислява, удържа и внася в бюджета само когато дивиденти действително се изплащат на учредителя - физическо лице.
Застрахователни такси
По същество дивидентите са форма на разпределение на печалбата на дружеството, те се изплащат на учредителите не въз основа на трудови, гражданскоправни договори или споразумения за отчуждаване на изключителни права, а по решение на общото събрание на участниците в дружеството. Този вид доход не може да се счита за плащане или друго възнаграждение, начислено на конкретно лице.
По този начин дивидентите, изплащани на физически лица, според нас не се признават като обект на облагане с осигурителни вноски в държавни извънбюджетни фондове.
Застрахователни премии срещу трудови злополуки и професионални заболявания
Съгласно клауза 18 от списъка такива суми включват по-специално доходи от акции и други доходи, получени от участието на служители в управлението на имуществото на организацията (дивиденти, лихви, плащания върху дялови участия и др.).
Счетоводство
Като се има предвид това, операциите по начисляване и изплащане на дивиденти на участниците в дружеството могат да бъдат отразени в счетоводството, както следва:
Дебит 84 Кредит 75 (ако участникът е служител на организацията, тогава може да се приложи сметка 70) - начислен доход от участие в уставния капитал на дружеството;
Дебит 75 (70) Кредит 68, подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица" - удържан данък върху доходите на физическите лица;
Дебит 75 (70) Кредит 50 - изплатени дивиденти;
Дебит 68, подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица" Кредит 51 - прехвърля се удържаният данък върху доходите на физическите лица.
Отговорът е изготвен от: Експерт на службата за правни консултации ГАРАНТВалери Молчанов
Контрол на качеството на отговора: Рецензент на службата за правни консултации ГАРАНТМелникова Елена
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“. За повече информация относно услугата се свържете с вашия мениджър.