Отписване на транзакции с вземания, как да отпишете изтекли

Често срещани са случаите, когато кредиторът не може да получи изплащане на дълга от длъжника или да възстанови суми чрез договорни, събирателни или съдебни средства.

В такива ситуации кредиторът няма друг избор, освен да отпише непогасения дълг във финансовия резултат. Въпреки това, за да се извърши такава операция, е необходимовнимателно да се спазват разпоредбите на счетоводните и данъчни закони.

Какъв дълг трябва да бъде отписан

Вземанията са сумата от задълженията на различни лица към едно лице. По правило такива отношения възникват между предприятията. По-рядко една от страните е физическо лице.

Такъв дълг се разделя на нормален и просрочен. Ако фирма по договор за авансово плащане е доставила стоки, услуги, работи на контрагент, в счетоводния отдел на доставчика се появява нормално вземане. Условията за плащане не са нарушени, купувачът продължава да спазва споразумението.

Ако дължимите суми не бъдат платени на договорената дата, настъпва забава, задължението става просрочено.

Видове просрочени задължения съгласно член 266 от Данъчния кодекс:

съмнително - когато кредиторът не се е снабдил с имуществени гаранции, например залог или гаранция, т.е. от гледна точка на кредитора съществуват потенциални рискове от неполучаване на плащане;
несъбираем — дългът се признава за нереалистичен за погасяване и се отписва.

Когато дългът стане лош:

изтичане на давностния срок и срока за възстановяване от съдебните изпълнители;
публикуване на решението на органа за анулиране на дългови задължения;
прекратяване на съществуванетодлъжник - производство по ликвидация и несъстоятелност.

Погасителната давност по гражданското право етри години от датата на откриване на забавата или от последното действие на длъжника за разрешаване на правоотношението.

В правилника за счетоводството е разяснено, че просрочените вземания се отписват поотделно за всеки случай и въз основа на опис и заповед на изпълнителния орган на предприятието.

в резерви за съмнителни дългове;
във финансовия резултат;
в разходите - за дружествата с нестопанска цел.

Защо е необходимо отписване? Всеки дълг в баланса е свързан с дохода на дадено лице и увеличава размера на данъчната основа. Когато става въпрос за предприятия, дълговете са в значителна, а понякога и значителна сума и могат значително да повлияят на финансовия резултат и размера на данъка. Подобна ситуация е непривлекателна за предприятието, така че ще се стреми да се отърве от регистъра на лошите дългове.

Оправдателни документи

Данъчният и Гражданският кодекс одобриха срока за иск -в рамките на три години от датата на откриване на обстоятелството.

Ако вземането е станало несъбираемо поради изтичане на срока за рекламация, тогава трябва да съберетеследните доказателства за това събитие:

договор за доставка, договор, продажба и др., който съдържа датата на плащане;
разписка или платежно нареждане за превод на аванс;
акт за извършена работа, извършени услуги, фактура за доставка - ако срокът за плащане се изчислява въз основа на факта им;
други подобни документи, съдържащи дати и дати.

Ако длъжникът влезе в контакт, той прави поетапни авансови плащанияплащания, предлага да се извърши акт на помирение, преструктуриране, т.е. признава дълга си, тогава предишният срок спира и започва да тече отново. Следователно подобни действия не ви позволяват да отпишете дълга.

Актуализиран е и срокът за предявяване на иска - от момента на постановяване на съдебно решение за събиране на задълженията. Но ако на иска е отказано разглеждане, срокът не се спира и продължава да тече.

За отписване на дългове, за които срокът на иска все още не е изтекъл, е необходимо също така да се подкрепят документални доказателства за нереалността на събирането на дълга:

извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица относно ликвидацията на длъжника;
решение на арбитражния съд за ликвидация на длъжника и приключване на производството по несъстоятелност;
решение на съд или ликвидационна комисия или ликвидационен синдик относно невъзможността за погасяване на дълговете поради липса на средства и имущество на длъжника;
актове на съдебни изпълнители относно нереалността на събирането на необходимите средства и др.

Без такива документи-доказателства кредиторът не може да отпише, тъй като това може да прерасне в обвинение за необосновано и незаконосъобразно прилагане на счетоводни разпоредби и намаляване на данъчната основа.

След отписване на дългове, кредиторът съхранява подкрепяща документация в продължение на няколко години. Съгласно № 402-FZ, който разкрива счетоводни стандарти, първичните документи и регистри подлежат на съхранениепет години.

Данъчният кодекс установи задължителната сигурност на докладванетов рамките на 4 години. Обратното броене за такова действие не започва от датата на образуване, а от момента, в който дългът по тях бъде отписан. Това се дължи на периода, обхванат от камералните и теренни данъчни проверки.

Документите, удостоверяващи обстоятелствата за възникване на дълга, също са обект на безопасност. Такива строги правила за документиране се дължат на критичното отношение на данъчните инспекторати към заявените удръжки и вероятността от непризнаване на загуби, което ще доведе до глоба, санкции, допълнителни такси, както и допълнителни мерки за контрол и необходимост от коригиране на декларации.

Поръчка за 2018г

За прехвърляне на дългове в резерви или финансов резултат е необходим поетапен процес, включващ набор от подготвителни мерки, издаване на заповед и пряка счетоводна операция. Първата стъпка е инвентаризация.

Вземанията не се отписват на еднократно плащане, а на отделни суми с имена, което ставапричина за анализ на инвентара.

За извършване на инвентаризацията е необходимо писмено указание от изпълнителния орган на предприятието - ръководителя. Такъв документ се съставя в строг формуляр INV-22 от 88-ия указ на Федералната статистическа служба. Въпреки това е допустимо да се използва формуляр, съставен от счетоводния отдел на организацията по свое усмотрение.

Инвентаризацията се извършва в дружеството по преценка на ръководството, с изключение на случаите, пряко посочени в законодателството. Те включват изготвяне на отчети за Федералната данъчна служба и анализ на имуществото при отписване на дългове.

За всяко тримесечие е необходимо да се инвентаризира имуществото на субекта при приписване на дълг към резерви за съмнителни дългове за данъчни цели съгласно глава 25 от Данъчния кодекс. Член 266 гласи, че сумата на парите, отнасящи се към резервите, се изчислява въз основа на данните от инвентаризацията на дълговете, показани в края на тримесечието. Всяка компания определя реда на процедурата в своята счетоводна политика.

Помощта предоставя информация за:

Сертификатът се прилага към акта за инвентаризация и служи като основа за екипа за преглед при анализ на разплащанията с клиенти и доставчици.

Какво трябва да се провери:

сметка 60 - аванси към доставчици и контрагенти и задължения към тях;
сметка 62 — аванси от купувачи и техните задължения;
сметки 66 и 67 - задължения по заеми и кредити;
сметка 68 - надвнесени суми и задължения по данъци и такси;
сметка 69 - надвнесени суми и задължения по осигуровки;
сметка 70 - плащания към служителите и надплатени, начислени и неизплатени трудови възнаграждения;
сметка 71 - неудостоверени с отчети плащания на подотчетни лица и разходи на подотчетни лица над издадените суми;
сметка 73 - задължения на служители и служители по други обстоятелства;
сметка 75 - задължения на учредителите за поддържане на техните дялове, задължения за дивиденти;
сметка 76 — суми между длъжници и кредитори.

Резултатите от инвентаризацията са посочени в акта под формата на INV-17. Документът съдържа и информация за част от задълженията, признати за длъжници, и част, които не са признати за длъжници. Утвърждава се делът на задълженията, класифицирани като лоши поради изтичане на давностния срок.

На отделен ред следва да се изведат сумите на лошите задължения със закъснение в исковия период - за основателното им отписване.

След разглеждане на акта ръководството на дружеството издава заповед за отписване на задължения. Формата на поръчката е безплатна. С регистрирането на документа счетоводният отдел може действително да отпише дългове.

Примери и окабеляване

При прехвърляне на дълг от купувачи към разходи е необходимо да се вземе предвидфактор ДДС. Ако фирмата работи по схемата за данък върху доставката, тогава ДДС е начислен дори когато стоките или услугите са били изпратени и не е необходимо да се добавя отново към сумата. Ситуацията е обратна, ако фирмата работи по схемата за плащане на ДДС.

Ако компанията не е формирала провизия за съмнителни дългове, тогава дълговете се отписват към изчислението на печалбата като част от неоперативни разходи.

Ако резервите са формирани, тогава отписването се извършва от сметката за резерви. Осчетоводяването за такава операция изглежда така:Dt 63 Kt 62.

Примери за записи : Vector LLC извърши инвентаризация на дългове през 2015 г., идентифицира и прехвърли дългове в размер на 100 000 рубли в резерви. На следващата година един от клиентите на компанията не плаща доставката и скоро преминава през процедурата по ликвидация. Сумата от 200 000 рубли се превърна в нереален дълг. Фирмата работи по схема за плащане на ДДС. ДДС в размер на 30 000 рубли.

Окабеляване:

Dt 91-2 Kt 63 - формиране на резерв за 100 000 рубли;
Dt 63 Kt 62 - отписване от резервната сметка в пълен размер от 100 000 рубли;
Dt 91-2 Kt 62 - отписване на останалите 100 000 рубли;
Dt 76 Kt 68 - начисляване на данък върху добавената стойност в размер на 30 000 рубли.

Ако е възможно да се отпише само определена част от цялата сума на дълга - например, по време на процедурата по несъстоятелност на длъжника, арбитражният съд призна неговите дълготрайни активи и обороти за недостатъчни за удовлетворяване на кредиторите и само част от средствата, приписани на връщането, и част, призната за несъбираема.

Тогава кредиторът отписва определена сума, която е нереалистична за възстановяване, и получава друга част:

Dt 51 Kt 62 - длъжникът е платил част от дълга;
Дт 91-2 Кт 63 - отписване на остатъка.

Като част от данъчното счетоводство, което компанията поддържа за изчисляване на данък върху дохода, процедурата за отписване изглежда подобно:

дълговете се класифицират като неоперативни разходи при липса на резерви;
наличието на резерв води до отписване на дълговете от сметката за резерви във финансовия резултат;
ако след това остане някаква сума на дълга, тя също се отписва като неоперативни разходи.

Отписаните суми продължават да присъстват по сметките на кредитора в продължение на 5 години - този процент се определя в случай, че финансовото състояние на длъжника се стабилизира и стане възможно погасяването на дълга.

Отписванията се записват по задбалансова сметка - 007.