Патентирани работници мигранти анализират индивидуални ситуации с данък върху доходите на физическите лица
Както знаете, работодателите, наемащи чужденци, които са получили специален патент 1, могат да намалят размера на данъка върху доходите на физическите лица, начислен от тяхната заплата върху авансовите вноски, изплатени от чужденци за периода на патента, отнасящи се за текущата календарна година 2 . Какво трябва да се направи за това, писахме не толкова отдавна (за повече подробности вижте GK, 2015, N 19, стр. 91).
внимание! Независимо от продължителността на престоя в Руската федерация, доходите на чужденци, работещи по патент, се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% 3 .
Сега предлагаме на вашето внимание анализ на най-интересните ситуации, които възникват за работодателите на „патентни“ мигранти с намаляване на данъка върху доходите на физическите лица.
СИТУАЦИЯ 1. Срокът на патент, платен от чужденец, обхваща два данъчни периода наведнъж - 2015 г. и 2016 г.
Разказване на чужд работник
Ако данъкът върху доходите на физическите лица под формата на фиксирани „авансови плащания“ е платен съответно през 2015 г., като се използва коефициентът на дефлатор, определен за 2015 г., но срокът на издадения патент изтича през 2016 г., тогава преизчислете размера на „авансовите плащания“, като вземете предвид коефициента на дефлатор, определен за 2016 г., и не е необходимо да плащате нищо допълнително 6 .
Тъй като тази ситуация не се регулира от Данъчния кодекс, най-правилно и най-безопасно според нас е да се изхожда от следното.
ДЕЙСТВИЕ 1. 16 000 рубли. / 123 дни = 130,1 рубли.
ДЕЙСТВИЕ 2. 130,1 рубли. х 24 дни = 3122,4 рубли.
ДЕЙСТВИЕ 3. 16 000 рубли. - 3122,4 рубли. = 12 877,6 рубли.
Тоест, работодателят може да намали данъка върху доходите на физическите лица, начислен на чужденец от дохода през 2016 г., с 12 877,6 рубли.
Ние също искаме да ви напомним това. Ако сумата на „авансовите плащания“, платени от мигранта за периода на валидност на патента през календарната година (в нашия примертова е 12 877,6 рубли), повече от размера на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен в края на тази година, тогава тази разлика не е сумата на надплатения данък. Следователно той не се връща на чужденец и не се зачита към бъдещия данък 8 .
СИТУАЦИЯ 2. През 2015 г. работодателят не е подал заявление 9, потвърждаващо правото да намали данъка върху доходите на мигранта за фиксирани плащания, платени от него и през 2015 г.
Тук счетоводителите имат следните въпроси: могат ли тези "авансови вноски" да бъдат прихванати през 2016 г. и ако не, има ли право чужденецът да върне чрез проверката си по месторегистрация наднормено удържания данък върху доходите на физическите лица?
Да кажем веднага, че можете да започнете да намалявате данъка върху доходите на физическите лица, начислен на мигранта, само след като получите съответното известие от вашия IFTS 7. Както следва от формуляр за уведомление 10, той потвърждава правото на работодателя да намали изчисления размер на данъка през определена година. Тъй като съответно не е подадено заявление за компенсиране на цената на патент през 2015 г. и не е получено известие за „разрешение“ от Инспектората на Федералната данъчна служба за 2015 г. Работодателят не може да компенсира сумата на платените „авансови плащания“ за периода на валидност на патента, попадащ на 2015 г., през 2016 г., дори ако получи известие от инспекцията за текущата 2016 г. В края на краищата, той вече ще бъде валиден само за фиксирани плащания, платени за периода на валидност на патента, отнасящи се до 2016 г., тъй като намалението на данъка върху доходите на физическите лица се извършва през данъчния период 11 .
Освен това Данъчният кодекс не предвижда правото на чужденец да върне от IFTS данъка, удържан от работодателя през 2015 г. 12
СИТУАЦИЯ 3. През 2015 г. мигрант е работил в организация на базата на разрешително за работа и след изтичането му е напуснал и след това отново е започнал работа в същата фирма, но на базата на патент.
Още повече, че през периода на работа "по разрешение" чужденецът е билнерезидент на Руската федерация, следователно данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от него в размер на 30% 13 . И докато започне да работи по патент, статутът му се е променил на "резидент". И тогава възникват следните въпроси:
- в тази ситуация трябва ли работодателят да преизчисли данъка върху доходите на физическите лица във връзка с промяната на статута от мигранта и да го отрази в удостоверението за данък върху доходите на физическите лица, представено в края на 2015 г.;
- дали е необходимо да се представят две удостоверения 2-NDFL за този чужденец с различен статус на данъкоплатец и с различни данъчни ставки;
- какъв код на статус на данъкоплатец (1, 2 или 6) и каква ставка на данъка върху доходите на физическите лица (30% или 13%) трябва да бъдат посочени в удостоверението?
Стелмах Николай Николаевич - съветник на Държавната служба България 1 клас
„В тази ситуация работодателят, като данъчен агент, трябва да преизчисли данъка върху доходите на физическите лица във връзка с промяната на статута на мигрант от нерезидент в местно лице на България и да отрази това в удостоверение за данък върху доходите на физическите лица 2.
Според резултатите от 2015 г. трябва да се представи един сертификат 2-NDFL за такъв служител с код 6, въведен в полето „Статус на данъкоплатец“ (данъкоплатец - чужд гражданин извършва трудова дейност под наем въз основа на патент) 14 и данъчна ставка от 13% ".
От свое име добавяме, че в раздел 5 „Общи суми на доходите и данъците“ на сертификата 2-NDFL е необходимо да се отрази сумата на фиксираните авансови плащания, платени от чужденеца, както и данни за уведомлението от IFTS, потвърждаващо правото на намаляване на данъка върху тези плащания.
Що се отнася до надплатения данък върху доходите на физическите лица за периода 2015 г., когато към доходите на чужденец се прилага ставка от 30%, то за връщането на тази сума в края на изминалата година мигрантът трябва да подаде заявление до инспекцията, където е регистриран. За целта той ще трябва да подаде декларация по образеца3-NDFL и документи, потвърждаващи статута му на данъчно местно лице 15 .