Плащане на служители за занимания в спортни секции

Разходите за заплащане на часове в спортни секции, кръгове или клубове, направени в полза на служителите, не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода. Освен това тези суми подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Изглежда, че член 264, параграф 1, параграф 7 от Данъчния кодекс на България позволява да се причислят към други разходи разходите за осигуряване на нормални условия на труд и мерки за безопасност, предвидени от законодателството на Руската федерация.

Въпреки това, в съответствие с параграф 29 от член 270 от Данъчния кодекс на България, при облагане на печалбите не е възможно да се вземат предвид разходите за заплащане на ваучери за лечение или отдих, екскурзии или пътувания, занимания в спортни секции, кръжоци или клубове, посещения на културни и развлекателни или физически (спортни) събития, както и други подобни разходи, направени в полза на служителите.

Компенсацията на служителите за заплащане на спорт в клубове и секции се облага с данък върху доходите на физическите лица. При определяне на основата за данък върху доходите на физическите лица, те включват всички доходи на данъкоплатеца, получени от него както в пари, така и в натура. Изключение правят сумите на доходите, посочени в член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този списък не е установено плащане на служители за спорт в клубове и секции, което означава, че посочените суми подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Разходите за басейна не се вземат предвид, дори ако достъпът до басейна е предвиден в колективния договор

Съдиите не са съгласни с отчитането на разходите на служителите за посещение на басейна, дори ако това задължение на работодателя е записано в колективния трудов договор.

Така обществото не се съгласи с неприемането на разходи за наем на алеи за басейни в сградата на спортно-възстановителния комплекс. Колективният трудов договор предвижда задължението на работодателя да осигури на служителите си възможност за редовно (най-малковеднъж седмично) посещения на басейн, във връзка с което дружеството сключи договор за наем на алеи за басейн. След като плати за услугите, компанията взе предвид тяхната цена в разходи, които намаляват размера на приходите от продажби.

Параграф 29 от член 270 от Данъчния кодекс на България установява, че при определяне на основата за данък върху доходите не се вземат предвид разходите за занимания в спортни секции, кръжоци или клубове, посещения на културни и развлекателни или физически (спортни) събития, както и други подобни разходи, направени в полза на служителите.

В съответствие с параграфи 7, 49 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на България, други разходи включват, наред с другото, разходите за осигуряване на нормални условия на труд и мерки за безопасност, предвидени от законодателството на България, както и разходите за лечение на професионални заболявания на работници, наети на работа с вредни или трудни условия на труд; други разходи, свързани с производството или продажбата.

Арбитрите се позовават и на факта, че дружеството не е представило убедителни аргументи, потвърждаващи, че разходите за посещение на басейна са необходими за лечение на професионални заболявания на служителите, наличието на професионални заболявания при лица, заети на работа с вредни или трудни условия на труд, посещаващи басейна.

Доводът на данъкоплатеца, че тези разходи са направени в полза на служителите, също няма ефект.

Ако компенсациите на пула са персонализирани, те подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица

Има примери за съдебни решения, при които компенсацията за разходите за посещение на басейна от служители се облага с данък върху доходите на физическите лица, в зависимост от това дали плащането е персонализирано или не.

Данъкоплатецът смята, че инспекторатът неоснователно му е начислил данък върху доходите на физическите лица върху изплатените доходив натура (плащане за абонаменти за басейн и заплащане за посещение на сауна, басейн и фитнес). Компанията е платила посочените услуги за служителите, тъй като:

трудовата дейност се извършваше в "северните" райони;
с цел създаване на благоприятни условия за служителите;
съобразяване с изискванията на Кодекса на труда на България относно задължението на работодателя да осигури нормални санитарно-хигиенни и лечебно-профилактични условия на труд;
дружеството не разполага със собствен оздравителен комплекс.

Ако компенсациите на пула не са персонализирани, те не подлежат на данък върху доходите на физическите лица

Проверката прецени, че дружеството, заплащащо услуги за посещение на басейн, е длъжно да начисли, удържа и преотстъпи данъка върху доходите на физическите лица.

Заплащането на тези услуги е извършено въз основа на издадени фактури и приемо-предавателни протоколи за извършената работа. Посещението на басейна се осъществи по предоставени от работодателя списъци с посочване на час и дни на посещение. Съгласно фактури, удостоверения за извършена работа и платежни нареждания данъкоплатецът е извършвал фиксирани плащания за басейнови услуги, независимо от броя на дните на посещение.

Данъчният орган настоява, че служителите са получили доходи в натура, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, начислен допълнителен данък върху доходите на физическите лица съгласно представения списък за посещение на басейна, актове за предаване (приемане) на извършената работа, фактури, платежни нареждания и данъчни карти. Доходите на всеки служител бяха определени от проверката, като размерът на заплащането на услугите се раздели на броя лица, включени в списъка за посещение на басейна.

Данъчен консултантА.П. Илюшин, за списанието "Нормативни актове за счетоводител"

Ако иматевъпрос - задайте го тук >>

Прочетете също по темата:

Практическа енциклопедия на счетоводителя

Всички промени през 2019 г. вече са направени в бератора от експерти.В отговор на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, подходящи примери от реалната счетоводна практика, публикации и примерни документи за попълване.