Плащане с банкови карти с UTII
Понякога купувачите плащат за стоките, закупени в магазина, не в брой, а с помощта на пластмасови карти. Наскоро Министерството на финансите обясни как в този случай да се водят записи на търговски фирми, прехвърлени към плащането на UTII.
Т.А. Евдокимова, експерт АГ "РАДА"
Фирма, която извършва дейности, подлежащи както на UTII, така и на общоприетите данъци, е длъжна да гарантира, че се поддържат отделни записи на имущество, задължения и бизнес транзакции за всеки от тях. Това е предвидено в член 346.26, параграф 7 от Данъчния кодекс. Как точно трябва да стане това не е посочено в Данъчния кодекс. Според Министерството на финансите стойността на имуществото и пасивите трябва да се изчислява пропорционално на приходите от всеки вид дейност в общия размер на приходите от продажби. Същото трябва да се направи при изчисляване на ДДС, UST, данък върху корпоративната собственост и данък върху дохода.
Как да изчислим размера на подлежащия на приспадане ДДС
Фирмите, които са прехвърлени към плащането на UTII, не трябва да плащат ДДС. Това е посочено в параграф 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс. Следователно те вземат предвид размера на "входящия" ДДС в цената на придобито имущество (стоки, дълготрайни активи и др.). Това е предвидено в член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс.
В счетоводството на дружеството това е отразено в следните статии:
Дебит 41 Кредит 60
- закупените стоки се кредитират;
Дебит 19 Кредит 60
– начислен ДДС върху закупени стоки;
Дебит 41 Кредит 19
– размерът на ДДС се приписва на увеличението на себестойността на закупените стоки.
Ако купувачът е закупил стоки и ги е платил с банкова карта, ДДС върху тях ще трябва да бъде внесен в бюджета. В същото време тя може да бъде намалена с размера на данъка, който компанията е платила при закупуването на тези стоки. В този случай, всчетоводни записи, трябва да направите следните записи:
Дебит 41 Кредит 19
– сторниран е размерът на ДДС върху стоките, платени с пластмасови карти;
Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19
- приет за приспадане на ДДС.
Cheryomukha LLC продава стоки на дребно чрез своя магазин с търговска площ от 50 квадратни метра. В региона този вид дейност е прехвърлена към плащането на UTII.
Купувачите могат да плащат стоки както в брой, така и с помощта на пластмасови карти.
На този ден счетоводителят на Cheryomukha направи следните записи:
Дебит 41 Кредит 60
- 200 000 рубли. (240 000 - 40 000) - кредитират се закупени стоки;
Дебит 19 Кредит 60
- 40 000 рубли. – начислен ДДС върху закупени стоки;
Дебит 60 Кредит 51
- 240 000 рубли. - заплащане на закупени стоки;
Дебит 41 Кредит 19
- 40 000 рубли. – размерът на ДДС се приписва на увеличението на себестойността на стоките.
- плащане в брой - 250 000 рубли;
- плащане с пластмасови карти - 50 000 рубли.
Счетоводителят на Cheryomukha LLC изчисли дела на приходите от продажби по банков път в общата сума на приходите, както следва:
50 000 rub. : 300 000 rub. = 0,17.
Размерът на ДДС, който може да бъде приспаднат, е:
40 000 rub. х 0,17 \u003d 6800 рубли.
В счетоводството на дружеството са направени следните записвания:
Дебит 41 Кредит 19
- 6800 рубли. – сторниран е размерът на ДДС върху стоките, платени с банкови карти;
Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19
- 6800 рубли. - приет за приспадане на ДДС.
Как да изчислим ESN
В този случай, във всеки случай, от цялата сума на плащанията ще трябва даплащам:
– премия за застраховка срещу трудова злополука и професионална болест;
- вноска за задължително пенсионно осигуряване.
Фирмите, прехвърлени на UTII, не са освободени от плащането им.
ЗАО "Теремок" се занимава с продажба на стоки на дребно. За тази дейност компанията беше прехвърлена на плащането на UTII. Някои купувачи плащат за стоки, закупени в магазина, с банкови карти.
Приходите от продажби този месец възлизат на 400 000 рубли. Включително:
- плащане в брой - 300 000 рубли;
- с помощта на пластмасови карти - 100 000 рубли.
Счетоводителят на ЗАО "Теремок" изчисли дела на приходите от продажби по банков път в общата му сума, както следва:
100 000 rub. : 400 000 rub. = 0,25.
Размерът на плащанията, върху които трябва да се изчисли социалният данък, е:
150 000 rub. х 0,25 \u003d 37 500 рубли.
И компанията ще плаща пенсионни вноски и вноски за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания от общата сума на плащанията в полза на служителите, тоест от 150 000 рубли.
Данък върху собствеността
Нека продължим предишния пример.
Счетоводителят на ЗАО "Теремок" изчисли дела на имуществото, с който ще трябва да се плати данък върху имуществото, както следва: