Последици от неправилен първи, Икономика и живот
Да, могат да възникнат отрицателни данъчни последици. И независимо на каква данъчна система (редовна или опростена) работите.
Съдейки по описаната във въпроса бизнес транзакция, за да извършвате дейността си, вие сключвате с контрагентите или договор за предоставяне на услуги срещу заплащане, или договор за посредничество. Във всеки случай вие действате като изпълнител за разпространение на печатни продукти на клиента, тоест предоставяте на бизнес партньор услуги, за които той ви превежда възнаграждение.
Косигналът не се побира
За да изпълни договора, клиентът може да прехвърли необходимите материали на изпълнителя. Но е невъзможно да се издаде тази операция с товарителница № TORG-12. Нека обясним защо.
Този документ се съставя в хода на извършване на търговски дейности по време на продажба (освобождаване) на инвентарни позиции на трета организация. Освен това се издават два екземпляра от документа. Първият остава при продавача и служи за отписване на ценности от регистъра, вторият се прехвърля на купувача и е основата за осчетоводяване на тези стоки и материали в счетоводството (Резолюция на Държавния комитет по статистика на България от 25 декември 1998 г. № 132 „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на търговски сделки“).
Получени стоки, отразете дохода
Както можете да видите, този документ се издава при продажба на стоките. Нека да оценим последствията, които ще възникнат за получателя на товарителница с нулева стойност на стоките.
След като получи стоките, купувачът трябва да ги капитализира, т.е. да отрази цената на стоките по съответните счетоводни сметки. Стоките с нулева стойност се признават като имущество, получено безплатно, което се отчита по пазарна стойност (клауза 9PBU 5/01 "Отчитане на материални и производствени ценности"). В счетоводството възникват други приходи (клаузи 7 и 16 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“).
Данък общ доход
За целите на подоходното облагане имуществото се счита за получено безплатно, ако получаването му не е свързано със задължението на получателя да прехвърли имущество (права на собственост) на прехвърлителя (да извършва работа за прехвърлителя, да му предоставя услуги). Мотив – ал.2 на чл. 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай няма такова задължение. Следователно неоперативният доход ще се появи в данъчното счетоводство за получателя на материални активи (клауза 8, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Както в счетоводството, този доход се оценява на базата на пазарни цени, определени като се вземат предвид разпоредбите на чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Информацията за цените трябва да бъде потвърдена от данъкоплатеца - получател на имота документално или от независима оценка.
Горното разсъждение е валидно и за онези компании, които прилагат опростената система за данъчно облагане. Това се дължи на факта, че в "опростените" правила за признаване на доходи напълно съвпадат с процедурата, предвидена за данък върху доходите (клауза 1, член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение кой обект на данъчно облагане („доход“ или „доход минус разходи“) използва организацията.
Негативните последици са лесни за избягване
Съществува риск по време на проверката данъчните власти, след като открият товарителницата № ТОРГ-12, да начислят допълнителни данъци в пълен размер. Освен това организацията ще има проблеми с трансфера на продукти. В крайна сметка, ако тази операция бъде отразена счетоводно, тогава стоките ще трябва да бъдат отписани (или като продажба, или като безвъзмездно прехвърляне), което отново ще доведе до данъчни последици - ДДС и т.н.
Избягването на отрицателни данъчни последици е лесно. Необходимо е да се договори с клиентите, така че те да изготвят прехвърлянето на печатни материали за изпълнение на договора за предоставяне на услуги срещу заплащане, като използват акт или опис, съставен във всякаква форма, но като се вземат предвид изискванията на параграф 2 на чл. 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ.