Правни консултации Просрочен транспортен данък Псковская Лента Новости
Адвокатите на RUMIT LLC отговарят на въпроси на читатели на Pskov News Tape.
Въпрос: Физическо лице не е платило транспортния данък за 2005 г., въпреки изпратеното уведомление в законоустановените срокове. Мерките за възстановяване на неплатената сума от данъчния орган не са предприети своевременно. Има ли причина данъчният орган през 2011 г. да представи на данъкоплатеца, който е физическо лице, иск за плащане на транспортен данък за 2005 г. или в този случай има ли основание да се обърне към съда с иск за възстановяване на този дълг?
Отговор: Член 57, параграф 4 от Данъчния кодекс на България установява, че в случаите, когато изчисляването на данъчната основа се извършва от данъчния орган, задължението за плащане на данък възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие. Така за данъкоплатците - физически лица, задължението за плащане на транспортен данък възниква от момента, в който получат уведомление от данъчния орган за плащането на този данък.
В съответствие с параграф 1 на чл. 45 от Данъчния кодекс на България данъкоплатецът е длъжен да изпълни самостоятелно задължението за плащане на данък. Основанията за отпадане на задължението за плащане на данък или такса са определени в параграф 3 на чл. 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който задължението за плащане на данък се прекратява с плащането на данъка от данъкоплатеца. В същото време тази норма на Данъчния кодекс на България не предвижда изтичането на давностния срок като основание за прекратяване на задължението на данъкоплатеца за плащане на данъци.
Параграф 1 на чл. 113 от Данъчния кодекс на България не може да се търси отговорност за извършване на данъчно нарушение, ако от датата на извършването му или от следващия ден след изтичане на данъчния период, през който е извършенопрестъпление и са изтекли три години (давност) до вземане на решението за наказателно преследване.
Както следва от тази норма на Данъчния кодекс на Руската федерация, давността, установена в нея, се прилага за привличане на данъкоплатец към отговорност за извършване на данъчни престъпления, а не за изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, към които се прилагат разпоредбите на параграф 1 от чл. 23 от Данъчния кодекс на България, включително задължението за плащане на законоустановените данъци.
По този начин посочените норми на данъчното законодателство показват, че през 2011 г. данъкоплатецът все още има задължението да плати размера на транспортния данък, начислен за 2005 г.
В разглежданата ситуация обаче би било незаконосъобразно данъчният орган да изиска плащането на този данък и след това да се обърне към съда.
Въпросите, свързани с момента на подаване от данъчния орган на искане за плащане на данък и обжалването на данъчния орган пред съда с молба за възстановяване на просрочени задължения, се регулират от нормите на Данъчния кодекс на България (членове 70 и 48).
Така че, в съответствие с параграф 1 на чл. 70 от Данъчния кодекс на България искането за плащане на данък трябва да бъде изпратено до данъкоплатеца не по-късно от три месеца от датата на откриване на просрочието.
Съответно, тъй като моментът на откриване на просрочени задължения към данъкоплатеца от данъчния орган се определя от датата на действителното изготвяне на документа, чийто формуляр е одобрен с горепосочената заповед, искането за плащане на данъка трябва да бъде изпратено на данъкоплатеца не по-късно от три месеца от посочения ден.
Съгласно разпоредбата на чл. Изкуство. 45 и 48 от Данъчния кодекс на България, в случай че данъкоплатец - физическо лице не изпълни задължението си за плащане на данък в определения срок, данъчният орган има право да сезира съда с иск за събиране на данъка за сметка наимущество на този данъкоплатец в рамките на сумите, посочени в иска за плащане на данък.
Искова молба за възстановяване на просрочени задължения от физическо лице, в съответствие с параграф 2 на чл. 48 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да бъде подаден от данъчния орган до съда в рамките на шест месеца след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данък. По този начин срокът за подаване на молба до съда се изчислява след изтичане на 10 календарни дни, посочени в искането от датата на получаване на това искане.
Срокът, установен от данъчното законодателство за принудително събиране на неплатения размер на данъка за сметка на имуществото на данъкоплатеца - физическо лице, е ограничителен и не може да бъде възстановен, във връзка с което през 2011 г. данъчният орган губи правото да принудително събира задължението за транспортен данък за 2005 г., тъй като през посочената година са изтекли сроковете за подаване на иск и вземане на решения за събирането му.
Съответно, всички действия на данъчния орган, свързани със събирането на просрочени данъци извън определения период (предявяване на искане за плащане на данък в съответствие с член 69 от Данъчния кодекс на Руската федерация, вземане на решение за събиране на данък в съответствие с член 48 от Данъчния кодекс на България за сметка на имуществото на данъкоплатец - физическо лице), са незаконни и не подлежат на изпълнение.
В същото време в тези случаи данъчният орган има право, като изпрати информационно писмо до данъкоплатеца, да посочи, че има задължения за транспортен данък и да му предложи, като добросъвестен данъкоплатец, да изплати този дълг доброволно.