Премията определя датата на получаване на дохода за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица

Голям брой разяснения от длъжностни лица и данъчни власти през 2016 г. бяха свързани с процедурата за попълване на изчислението във формуляр 6-NDFL. И въпреки че измина една година от въвеждането на този отчетен формуляр, все още има много въпроси относно алгоритъма за попълването му. По-специално данъчните агенти - работодателите се интересуват от това как правилно да определят датата на действително получаване на дохода при изплащане на бонуси на служителите. Разясненията на компетентните органи в тази насока са нееднозначни.

По очевидни причини за данъчните агенти е неудобно да следват буквално горното уточнение, ако месечният бонус се изплаща едновременно със заплатите. Тоест, ако постъпите според препоръките на данъчните власти, размерът на изплатената заплата трябва да бъде разделен на няколко компонента: директно заплата (припомняме, че датата на получаване на дохода под формата на заплата е последният ден от месеца, за който се начислява) и бонус.

месечен бонус;
платена премия за различен период (тримесечие, година).

в редове 020, 040, 070 - съответните общи показатели;
на ред 060 - броя на лицата, получили доход.
В раздел 2 индикаторите трябва да бъдат както следва:

Е, днес има три мнения относно отчитането на платените премии за целите на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица. Как трябва да действа данъчният агент, за да не носи отговорност?

Според нас, без значение коя от горните опции за счетоводство е избрана, основното е данните, отразени в изчислението във формуляра 6-NDFL, да съответстват на информация за действителните действия на счетоводителя. Вярваме, че за да избегнемспорове с данъчни инспектори, данъкът върху доходите на физическите лица от доходите под формата на бонус трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня на изплащане на бонуса.

Според вътрешните документи на организацията заплатите се изплащат на служителите два пъти месечно: не по-късно от 22-ия ден на отчетния месец - авансово плащане, не по-късно от 7-ия ден на месеца, следващ отчетния месец - окончателното плащане. Бонусите (еднократни и тримесечни) се изплащат заедно с авансово плащане (не по-късно от 22-ри). Данъкът върху доходите на физическите лица е удържан и преведен в бюджета от посоченото предприятие при изплащане на заплатите за втората половина на месеца, тоест след окончателното разплащане.

Данъчните инспектори считат, че данъкът върху доходите на физическите лица по отношение на премиите трябва да бъде удържан и преведен в бюджета веднага след плащането на тези суми (т.е. на 22-ри). Арбитрите подкрепиха данъчните агенти в този случай: тъй като оспорваните бонуси представляват елемент от работната заплата от гледна точка на Кодекса на труда, изплащането на бонуси за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица трябва да се счита за доход под формата на работна заплата. В тази връзка, за да се определи датата на получаване на дохода във връзка с премиите, организацията разумно приложи параграф 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на България и начислен данък върху доходите на физическите лица еднократно при плащане на окончателния разчет.

Според нас е рисковано да се следва позицията, заложена в Определение на Върховния съд на България № 307-KG15-2718.