Прилики и разлики между косвени и преки данъци, OKBUH

Косвените данъци предполагат, че техният платец не поема директно разходите по плащането им, а ги прехвърля на купувача, като ги включва в себестойността на продавания обект. Присъединяването накосвени данъци към цената на стоките или услугите може да се извърши както изцяло, така и частично. Същият продавач обаче остава лицето, което превежда данъците в бюджета.

Преки и косвени данъци - същност и терминология

Във вътрешната практика е разработена следната класификация на фискалните плащания, включени в данъчната система:

  1. В зависимост от бюджета, към който се начисляват данъци:
  2. федерален;
  3. регионален;
  4. местен.
  5. Според спецификата на прилагане на отделни видове данъци:
  6. са често срещани;
  7. специален.
  8. По метод на събиране:
  9. прав;
  10. непряк.
  11. По субекти, плащащи данъци:
  12. платени от физически лица;
  13. изброени от юридически лица.

Съществуващата фискална система в България е изградена върху комбинация отпреки и косвени данъци. Основната им разлика е в наличието или отсъствието на посредник при събирането.

Запреките данъци е характерно посочването на фиксирана ставка, по която данъкът се изчислява и плаща директно при получаване на дохода (формиране на обекта на облагане). В някои случаи е възможно пълно или частично освобождаване от плащане.

Закосвените данъци е характерно залагането им в цената на обекта на продажба. В този случай както цялата ставкакосвен данък, така и нейната част могат да увеличат разходите за прилагане. В резултат на това изпълнителният субект първо получавасумата на данъка от купувача на стоки (работи, услуги) и едва след това го прехвърля в бюджета. В резултат на това продавачът е отговорен за изчисляването и плащането на данъка, докато купувачът поема действителната тежест на разходите. Продавачът е длъжен да отчита и косвените данъци и да отговаря за своевременността и пълнотата на плащането им. Обемът на данъчните приходи в бюджетната система до голяма степен се определя от нивото на потребление в обществото. Прилагането на описания механизъм позволява да се осигури баланс на държавния бюджет.

Кои данъци са преки

Основните задачи, които се решават чрез налагането напряк данък, са свързани с преразпределението на финансовите ресурси на държавата към приоритетни сектори на управление. По подобен начин се осигурява финансова подкрепа за стратегически важни области на националната икономика и, напротив, се ограничава растежът на сегменти, от чието разширяване държавата не е заинтересована.

Нека анализираме какво в моментасе отнася до преките данъци.

  1. За гражданите е:
  2. данък върху доходите (данък върху доходите на физическите лица);
  3. данък върху имуществото на физически лица;
  4. транспортен данък;
  5. поземлен данък;
  6. воден данък.
  7. За организации:
  8. Данък върху доходите на физическите лица, платен като агенти (веднага ще направим уговорка, че физическите лица са платци на данък върху доходите на физическите лица, работодателите го превеждат само в бюджета);
  9. данък общ доход;
  10. данък имоти;
  11. транспортен данък;
  12. поземлен данък;
  13. NDPI;
  14. данък върху хазартния бизнес;
  15. воден данък.

Примери за преки данъци

Всички платци подават отчети за фискалните задължения, които са им възложени по закон. Въз основа на него FTSсвоевременно натрупва информация за предстоящия обем на попълване на бюджета за сметка напреките данъци. Примери за тях са:

  1. Данък върху доходите на физическите лица - служи за изтегляне в бюджета на част от доходите на населението, получени от тях по трудови договори или от други източници. Той се отнася както за лица с българско гражданство, така и за чужденци, работещи на територията на Руската федерация. Данъкът се плаща в размер от 13 до 35% от дохода в зависимост от статуса на платеца. Данъкът върху доходите на физическите лица отива в бюджета както на федералното, така и на местното ниво.

Оттеглени от данъчно облагане:

За гражданите този данък се прилага чрез събиране на средства само за недвижимите обекти, посочени в чл. 401 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Видове и примери за косвени данъци

Основното нещо, което отличавакосвените данъци от другите видове, е начинът, по който се облагат. Действителният платец, който поема разходите за такива данъци, е крайният потребител, а производителят, продавачът на продуктите действат като посредници, които контролират изчисляването и плащането им. Като важен източник за попълване на държавната хазна,косвените данъци не могат да осигурят равномерна тежест върху населението, размерът им зависи от нивото на потребление на дадено лице. В тази връзка те доста често се използват за продукти, които са в голямо търсене. На практикакосвените данъци включват :

Нека поговорим за тях по-подробно.

ДДС

Дълго време, от 1992 г., ДДС осигурява впечатляващ дял от федералния бюджет, в момента тази цифра е 35%. Неговата особеност се състои в това, че тя не е обект на цялата цена на продуктите (работи, услуги), а само на добавената стойност, която се появява на определени етапи от производствения цикъл.

Има операции, за които се прилагат облекченията, посочени в чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

  • продажба на определени видове медицински продукти;
  • отдаване под наем на имущество на чуждестранни компании;
  • предоставяне на услуги за грижи за болни граждани, ако е предписано с медицинско свидетелство;
  • предоставяне на услуги от организации, занимаващи се с дейности за предучилищно образование на деца;
  • продажба на хранителни продукти от предприятия за обществено хранене в лечебни и учебни заведения;
  • предоставяне на услуги от архиви;
  • Предоставяне на услуги за градски пътнически транспорт;
  • предоставяне на погребални услуги;
  • друго (вижте параграфи 9-30 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така в параграф 3 от горния член са изброени стоки, върху чиято продажба не се начислява ДДС.

Ако една компания се занимава с облагаеми и необлагаеми с ДДС дейности, тя трябва да осигури отделно счетоводство за всеки от тези видове. Подобен подход се поддържа и при наличие на сделки, за които се прилагат различни данъчни ставки. Допуска се прилагането на следния процент за събираемост на ДДС: 0%; 10%; 18%.

Нулевата ставка трябва да се използва при експортни операции, международен транспорт на стоки, при дейности по изследване на космоса, движение на нефт и газ.

10% ДДС се начислява в следните ситуации:

  • продажба на хранителни стоки;
  • продажба на бебешки храни;
  • продажба на медицински продукти;
  • продажба на периодични издания;
  • Предоставяне на услуги за превоз на пътници и товари по въздух.

Всички останали транзакции подлежат на ставка от 18%.

ВАЖНО! Ако размерът на приходите през тримесечието не надвишава 2 милиона рубли, компанията имаправо да кандидатствате за освобождаване от ДДС за 12 месеца.

Струва си да се отбележи, че ДДС е един от данъците, който предизвиква най-голям брой несъответствия и двусмислени тълкувания, следователно значителна част от съществуващата съдебна практика е свързана с него.

Акцизи

Основната идея за въвеждане на акцизи първоначално беше да се изтеглят пари от себестойността на продукти, които влияят неблагоприятно на здравето на потребителя. На първо място, това се отнасяше до цигари, цигари, пури и спиртни напитки. По подобен начин е трябвало да се намали потреблението им. Освен това имаше идеи за разширяване на акцизите върху луксозните стоки.

Сега обаче следните продукти са обложени с акциз:

  • алкохол;
  • тютюневи изделия;
  • превоз на пътници;
  • мотоциклети;
  • горива и смазочни материали;
  • авиационно гориво;
  • природен газ;
  • въглища.

Данъчната ставка е различна за всеки вид обект на данъчно облагане, изчисляването на данъка се извършва месечно за всеки вид стоки.

Общ списък на различните видове данъци под формата на таблица

За по-добро разбиране на разглеждания въпрос можете да използватетаблицата на преките и косвените данъци по-долу: