Процедурата за изплащане на дивиденти на учредителите (A

А. Яновшченко, одитор на Република Казахстан, CIPA, DipIFR,

партньор по одит LLP "Kazakhstanaudit"

РЕД ЗА ИЗПЛАЩАНЕ НА ДИВИДЕНТ НА УЧРЕДИТЕЛИ

LLP има ли право да извършва избирателно изплащане на дивиденти от нетната печалба на учредителите, ако в протокола от общото събрание са изготвени определени условия за плащане на всеки учредител? Протоколът съдържа учредители - физически лица, които са отложили изплащането на дивиденти за 2016 г. по тяхно желание на учредителите. Какъв е максималният период на плащане, който LLP може да посочи в протокола от общото събрание?Какви данъчни задължения поема LLP при изплащане на дивиденти на учредители в Република Казахстан и Руската федерация? Всички учредители са физически лица, има жители на Руската федерация.

Нормативна база. В съответствие с член 11, параграф 1, параграф 3 от Закона „За дружествата с ограничена и допълнителна отговорност“, участниците в LLP имат право да получават доходи от дейността на партньорството в съответствие с посочения закон, учредителните документи на партньорството и решенията на неговото общо събрание.

Процедурата за разпределяне на нетния доход трябва да бъде фиксирана в учредителния договор на партньорството (алинея 8 от параграф 2 на член 14 от закона).

В съответствие с член 12, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс, част от нетния доход, разпределен от юридическо лице между неговите учредители, участници, се признава като дивиденти.

В съответствие с член 40 от Закона „За дружествата с ограничена и допълнителна отговорност“ (наричан по-нататък „Закона“), разпределението между участниците в дружество с ограничена отговорност на нетния доход, получен от партньорството въз основа на резултатите от дейността му за годината, се извършва в съответствие с решението на следващото общо събрание на участниците в партньорството, посветено на одобряването на резултатите.дейности на партньорството за съответната година.

Общото събрание също има право да вземе решение за изключване на нетния доход или част от него от разпределението между участниците в партньорството.

Съгласно член 44, параграф 1 от закона събранието, посветено на одобряването на годишните финансови отчети на партньорството, трябва да се проведе не по-късно от 3 месеца след края на отчетната финансова година.

В съответствие с член 40, параграф 2 от закона, ако общото събрание на дружество с ограничена отговорност вземе решение за разпределението на доходите между участниците, всеки участник има право да получи част от разпределения доход, съответстваща на неговия дял в уставния капитал на дружеството. Плащането трябва да се извърши от партньорството в брой в рамките на един месец от датата на решението на общото събрание за разпределение на нетния доход.

Въпреки това, съгласно параграф 8 от параграф 1 на член 14 от закона, се определя, че участниците в учредителния договор определят разпределението на нетния доход на партньорството.

Изводи. По този начин общото събрание взема решение за размера на изплащането на дивидент на всеки от участниците. Ако общото събрание реши да отложи изплащането на дивиденти на някои участници за 2016 г., тогава такова решение трябва да е в съответствие с разпоредбите на учредителния договор, сключен между участниците в партньорството. Отразяването на различна процедура за изплащане на дивиденти в учредителния договор, който предвижда отлагане на изплащането на дивиденти, показва съгласието на участниците, които са го подписали, за отлагане на изплащането на дивиденти.

В съответствие с член 41, параграф 1, параграф 1 от закона върховният орган на дружество с ограничена отговорност е общото събрание на неговите участници.

Въпроси относно одобрението на годишния финансовотчитането и разпределението на нетния доход, параграф 4 от параграф 2 на член 43 от закона са възложени на изключителната компетентност на общото събрание на участниците в LLP. Решаването на тези въпроси не може да бъде делегирано на изпълнителния орган (директора) или на надзорния съвет.

Съгласно общото правило, установено в член 48, параграф 2 от посочения закон, решенията по тези въпроси се вземат с обикновено мнозинство от гласовете на присъстващите и представени на общото събрание участници, освен ако уставът на партньорството изисква по-голям брой гласове или единодушие за тяхното приемане.

В съответствие с член 47, параграф 8 от закона, решенията на общото събрание на участниците се включват в протокола от общото събрание, който се подписва от председателя и секретаря на общото събрание.

По този начин протоколът от общото събрание на участниците е задължителният и единствен документ за изплащане на дивиденти на участниците.

В съответствие с член 160, параграф 4 от Данъчния кодекс доходите от дивиденти се отнасят до доходи, облагаеми при източника на плащането.

Въпреки това, член 156, параграф 1, параграф 7 от Данъчния кодекс определя, че дивидентите се изключват от доходите на местни физически лица, които подлежат на данъчно облагане, при условие че са изпълнени едновременно следните условия:

- към датата на начисляване на дивиденти данъкоплатецът притежава акции или дялове, върху които се изплащат дивиденти, повече от три години;

- юридическото лице, изплащащо дивиденти, не е ползвател на недра през периода, за който се изплащат дивиденти;

- собствеността на лица (лица), които са (са) ползватели на недра (ползватели на недра), в стойността на активите на юридическото лице, изплащащо дивиденти, към датата на изплащане на дивиденти не надвишава 50 процента.

Разпоредбите на тази алинея се прилагат за дивиденти, получени от местно юридическо лице под формата на:

- доход, дължим върху акции, включително акции, които са базовите активи на депозитарни разписки;

- части от нетния доход, разпределен от юридическо лице между неговите учредители, участници;

- доходи от разпределение на имущество при ликвидация на юридическо лице или при намаляване на уставния капитал чрез пропорционално намаляване на размера на вноските на учредителите, участниците или чрез пълно или частично изкупуване на дяловете на учредителите, участниците, както и когато учредителят, участникът оттегли дял от участие в юридическото лице, с изключение на имуществото, внесено от учредителя, участник като вноска в уставния капитал.

В същото време делът на имуществото на лица (лица), които са (са) ползватели на недра (ползватели на недра) в стойността на активите на юридическо лице, изплащащо дивиденти, се определя в съответствие с член 97 от Данъчния кодекс.

За целите на тази алинея не се признава ползвател на подземни подпочви, който е такъв единствено поради притежаването на правото да добива подземни води за собствени нужди.

Разпоредбите на тази алинея не се прилагат за дивиденти, получени от юридическо лице, което намалява данъка върху корпоративния доход, изчислен в съответствие с член 139 от Данъчния кодекс, със сто процента, ако тези дивиденти са начислени за период, който е включен в данъчния период, в който е направено такова намаление.

Член 200-1, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс определя, че дивидентите (с изключение на тези, изплащани на лица, регистрирани в държава с преференциално данъчно облагане, включени в списъка,одобрени от упълномощения орган) се изключват от доходите на физическите лица - чуждестранни лица, подлежащи на данъчно облагане, ако са изпълнени едновременно следните условия:

Разпоредбите на тази алинея се прилагат само за дивиденти, получени от местно юридическо лице под формата на:

- доход, дължим върху акции, включително акции, които са базовите активи на депозитарни разписки;

- части от нетния доход, разпределен от юридическо лице между неговите учредители, участници;

- доходи от разпределение на имущество при ликвидация на юридическо лице или при намаляване на уставния капитал чрез пропорционално намаляване на размера на вноските на учредителите, участниците или чрез пълно или частично обратно изкупуване на дяловете на учредителите, участниците, както и когато учредителят, участникът оттегли дял от участие в уставния капитал на юридическото лице, с изключение на имуществото, внесено от учредителя, участник като вноска в уставния капитал.

В същото време делът на имуществото на лица (лица), които са (са) ползватели на недра (ползватели на недра) в стойността на активите на юридическото лице, изплащащо дивиденти, се определя в съответствие с член 197 от този кодекс.

За целите на тази алинея ползвател на недра не се признаванедроползвател, който е такъв единствено поради притежаването на правото да добива подземни води за собствени нужди.

Разпоредбите на тази алинея не се прилагат за дивиденти, изплатени от юридическо лице, което намалява данъка върху корпоративния доход, изчислен в съответствие с член 139 от този кодекс, със 100 процента, ако тези дивиденти са начислени за период, който е включен в данъчния период, в който е направено такова намаление.

По този начин доходите под формата на дивиденти, изплатени на физически лица, както резиденти, така и нерезиденти, подлежат на освобождаване от данъчно облагане при условията, изброени по-горе.

Препечатването и друга употреба е забранено от притежателя на авторските права.