Първични документи платежно нареждане; искане за плащане и др.
Главна книга
Баланса
Фигура 1 Схема на работния процес за кредитни операции.
Забележка. Източник: собствена разработка.
Съгласно горната схема, въз основа на банкови извлечения с приложени първични документи и допълнителна информация, се съставя аналитичен счетоводен регистър „Оборотна ведомост за счетоводни документи“, който се поддържа отделно за всеки заем и по вид на тези заеми (краткосрочни в беларуски рубли и в чуждестранна валута).
Информацията от „Оборотна ведомост за счетоводни документи“ се прехвърля в регистъра на дневника за синтетично счетоводство - ред 4, който показва салдото в началото на месеца по сметката, оборота през месеца и съответните сметки. В дневника се води и синтетично счетоводство - ордер №4.
През годината кредитният оборот от дневника - заповед № 4 автоматично се прехвърля в съответния раздел на Главната книга на организацията, въз основа на който се съставя балансът (месечен, полугодишен, годишен). В края на годината, преди изготвянето на годишни отчети, организацията извършва инвентаризация на сетълментите с банките. За да направите това, сверете счетоводните данни с данните, предоставени от банките под формата на извлечения със салда по сметки.
Отпускането на заеми на ОАО "Бобруйскселмаш" се извършва по безкасов начин както за заеми в белобългарски рубли, така и за заеми в чуждестранна валута чрез плащане на платежни заявки на доставчика или платежни инструкции на организацията. За целта кредитополучателят трябва да представи платежно нареждане в банката, въз основа на което банката извършва плащането. При получаване на банкови извлечения с приложени първични документи в счетоводството се прави следното записване:
Дебит 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"
Кредит 66/1 "Разплащания по краткосрочни банкови заеми"
В размер на 80 000 000 рубли.
При получаване на заем в чуждестранна валута организацията отразява преоценката на дължимите сметки поради промяна в обменния курс на Националната банка на Република Беларус. Сумата на отрицателната курсова разлика в счетоводството се отразява, както следва:
Дебит 66/1 „Разплащания по краткосрочни банкови заеми“
Кт 97 "Разходи за бъдещи периоди".
За сумата на положителна курсова разлика се прави обратен запис:
Дебит 97 "Разходи за бъдещи периоди"
Кредит 66/1 "Разплащания по краткосрочни банкови заеми."
Законодателството предвижда и други начини за получаване на заеми:
1) средствата могат да бъдат преведени от банката по безкасов начин по сметката на кредитополучателя или картовата сметка. В акаунта ще бъдат направени следните записи:
Дебит 51 "Разплащателна сметка"
Кредит 66/1 "Разплащания по краткосрочни банкови заеми"
В размер на 370 000 000 рубли.
2) предоставянето на заем може да се извърши чрез изплащане на задължения към служители за заплати с прехвърляне на суми по депозитни сметки на служители. Следният запис ще бъде направен в акаунта:
Дебит 70 „Разплащания с персонала за заплати“
Кредит 66/1 "Разплащания по краткосрочни банкови заеми"
За сумата от 195 879 850 рубли. [24, стр.382]
Във всички случаи трябва да знаете, че е забранено банката да издава заем на кредитополучател, който има просрочен (съмнителен) дълг по заеми, издадени му преди това, с изключение на случаите, предвидени в закона (например, с изключение на издаване на заеми за строителство, под гаранция на правителството и др.) [12].
Погасяване на заеми в OJSC„Бобруйскселмаш” се извършва в сроковете, посочени в погасителните графици към кредитните договори.
Кредитите в беларуски рубли се изплащат от текущата (разплащателна) сметка на организацията, в чуждестранна валута - от валутните сметки на организацията. Въз основа на банкови извлечения с приложени първични документи (платежни нареждания, мемориални нареждания) в счетоводството се правят следните записи:
Дебит 66/1 "Разплащания по краткосрочни банкови заеми"
Заем 51 "Разплащателна сметка"
За сумата от 40 000 000 рубли.
В допълнение към банкови заеми, бизнес субектите могат да попълнят активите си чрез взети заеми.
Основният документ за предоставяне и получаване на заеми е Гражданският кодекс на Република Беларус, според който по силата на договор за заем едната страна (заемодателят) прехвърля пари или други вещи, определени от родови характеристики, в собственост на другата страна (заемополучателя), а заемополучателят се задължава да върне на заемодателя същата сума пари (сума на заема) или равно количество други неща, получени от него от същия вид и качество.