Разходи за интернет спорове и проблеми не, сп. "Главная книга", № 18, 2012 г.
Отчитане на корпоративни интернет разходи, както и възстановяване от служители на разходи, произтичащи от излишен трафик
Вероятно сега няма компании, които да не използват интернет в работата си. Понякога обаче възникват въпроси за това как да се отчетат разходите за достъп до световната мрежа.
Мрежова връзка
Ако току-що планирате да се свържете към мрежата или наскоро сте го направили, тогава първо трябва да решите как да отчитате разходите, свързани с това. Те могат грубо да се разделят на две групи.
Днес е трудно да си представим организация, която да не използва услугите на интернет доставчици. В крайна сметка, като имате достъп до интернет, можете бързо да намерите контрагент, да преговаряте по-бързо и да сключите споразумение по-бързо.
Първият е такса към доставчика на интернет услуги (ISP) за връзката. Сега доставчиците го приемат изключително рядко. Но ако трябва да платите, считайте го за еднократен данъчен разход.
Второто е цената за създаване на локална мрежа, която със сигурност ще е необходима, освен ако, разбира се, нямате повече от един компютър. Това са разходите за компоненти (кабели, сървъри, рутери, хъбове и др.) и работата по тяхното свързване и настройка. Ако общият размер на тези разходи е 40 000 рубли. и по-малко, тогава те се вземат предвид наведнъж като материални разходи , Ако повече от 40 000 рубли, тогава е по-безопасно да отпишете такива разходи чрез амортизация
В данъчното счетоводство мрежовото оборудване на локалните мрежи се класифицира като амортизационна група (код OKOF 14 3020000) с полезен живот от повече от 2 години до 3 години включително. Същият период на амортизация може да бъде зададен в счетоводството
Текущи плащания
Че текущите плащания за интернетмогат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода - без съмнение Вярно е, че понякога данъчните власти изискват допълнителни документи, за да потвърдят икономическата осъществимост на тези разходи, например списък на договорите, сключени чрез интернет. Съдиите обаче не споделят такова усърдие, тъй като данъкоплатецът не е длъжен да доказва ефективността на разходите.
КАЗВАНЕ НА МЕНИДЖЪРА
Точно такае невъзможно да се приспаднат разходите за надлимит интернет трафик от служител. Необходимо е да се документира, че той е изразходвал определения му лимит за трафик, наред с други неща, за посещение на „лични“ сайтове.
Текущите плащания се вземат предвид в данъчните разходи по избор на данъкоплатеца
- на датата на сетълмента;
- на датата на представяне на документи, които служат като основа за сетълменти;
- в последния ден на тримесечието (месец
Освен това служителите смятат, че е необходимо да се вземат предвид разходите за услуги за най-ранните от тях.Следователно, ако таксата е фиксирана, тоест размерът й е известен предварително, тогава тя трябва да бъде включена в разходите за текущия период, независимо дали актът за предоставяне на услуги е подписан или не. Ако таксата зависи от обема на трафика, тогава разходите се вземат предвид едва след определяне на размера на месечната такса. Например след получаване на фактура от доставчика с дешифриране на трафика.
Превишаване на трафика от работници
Много компании с цел контрол определят индивидуален лимит на интернет трафика за всеки служител. За да не го превиши някой служител, има програми, които спират достъпа до интернет при достигане на лимита. Но ако не използвате такива програми, възможно ли е да приспаднете разходите за надлимит трафик от служител?
Работникът или служителят носи отговорност за вреди, причинени от работодателя.В този случай щетите са възможни, ако са изпълнени едновременно две условия:
- за превишаване на лимита организацията трябва да заплати допълнително на доставчика;
- превишаването на лимита е причинено от изразходване на трафик за непроизводствени нужди (ако служител е изчерпал индивидуалния лимит при решаване на производствени задачи, тогава той не трябва да плаща за преразхода).
Ето защо, преди да задържите нещо от служител, трябва да се уверите, че трафикът се изразходва за лични цели. За да направи това, служителят, отговорен за здравето на мрежата (мрежов администратор), може да състави бележка или друг документ за това кои страници в Интернет е посетил служителят, какви файлове е изтеглил и колко трафик е изразходван за непроизводствени нужди.
Да приемем, че фактът на щетата е доказан, нейният размер е установен и е спазена процедурата за възстановяване от доходите на служителя. Нека видим как да осчетоводим тези транзакции за данъчни цели. Обърнете внимание, че щетата е сумата, дължима на доставчика за надлимитния трафик, изразходван за непроизводствени цели, включително ДДС (разбира се, ако е представен).
ДДС върху възстановената сума
Вашата организация не прилага нищо към служителя. Следователно сумата, която организацията е удържала от печалбата на служителя като обезщетение за щети, не се облага с ДДС. Това означава, че няма право да приемете приспадане на ДДС от надлимитни разходи.Ако вече сте направили това веднага след получаване на фактурата, тогава приспадането на сумата, която се дължи на надлимитния трафик, трябва да се коригира надолу. И ако това се случи след крайния срок за подаване на декларацията и плащане на ДДС за тримесечието, в което данъкът е приет за приспадане, тогава ще трябва не само да подадете актуализирана декларация за съответното тримесечие, но и да заплатите липсващата сумаДДС и санкции за избягване на глоби
данък общ доход
Размерът на щетите, удържани от служителя, трябва да се вземе предвид в неоперативните приходи.И същата сума (част от месечната такса) може да бъде включена в неоперативните разходи като други оправдани разходи.
Как да вземем предвид сумата, удържана от служител в приходите и разходите: със или без ДДС? Има две възможности. Първият е да се отрази получената от служителя сума в приходите и същата сума (част от абонаментната такса) в разходите изцяло, включително ДДС. Вторият вариант е да се вземат предвид и двете суми без ДДС. Размерът на данъка върху дохода няма да бъде повлиян от това как отчитате приходите и разходите (със или без ДДС). В крайна сметка размерът на приходите и разходите ще съвпадат.
Пример. Счетоводство
/ условие / Размерът на месечната абонаментна такса за използване на Интернет (ограничена част) при условията на споразумението с доставчика е 5000 рубли, включително ДДС 762,71 рубли.
В края на месеца трафикът е превишен и месечната такса възлиза на 5900 рубли, включително ДДС от 900 рубли. Преразход в размер на 900 рубли. (5900 рубли - 900 рубли) възникна по вина на управителя Иванов. Щетите са удържани от заплатата му.
/решение/ Тези операции ще бъдат счетоводно отразени по следния начин.
| Съдържание на операцията | Dt | ct | Сума, търкайте. |
| Към датата на подаване на документи, служещи като основа за сетълменти | |||
| Отразени разходи в размер на месечна такса за предоставяне на достъп до Интернет | 26 "Общи разходи" | 60 „Разплащания с доставчици иизпълнители" | 5000,00 |
| Отразено ДДС върху услугите | "ДДС върху придобити материални запаси" | 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" | 900,00 |
| ДДС, приет за приспадане | 68 "Изчисления на данъци и такси", подсметка "ДДС" | "ДДС върху придобити материални запаси" | 900,00 |
| Към датата на заповедта за удържане на размера на щетата от заплатата на служителя | |||
| ОБРАТЕН Сумата на ДДС, свързана с разходите за свръхлимит трафик , беше обърната (900 рубли / 118 x 18) | 68 "Изчисления на данъци и такси", подсметка "ДДС" | "ДДС върху придобити материални запаси" | 137,29 |
| ДДС от цената на надлимитния трафик се начислява при разплащания със служителя (900 рубли / 118 x 18) | "Изчисления за обезщетение за материални щети" | "ДДС върху придобити материални запаси" | 137,29 |
| Размерът на надлимитните разходи се приписва на разплащания със служител (900 рубли - 137,29 рубли) | "Изчисления за обезщетение за материални щети" | "Други доходи" | 762.71 |
| Към датата на удържане на вредата от трудовото възнаграждение | |||
| Размерът на щетите се удържа от заплатата на служителя | 70 "Разплащания с персонал за заплати" | "Изчисления за обезщетение за материални щети" | 900,00 |
В данъчното счетоводство сумата на възстановената щета (762,71 рубли) е включена в неоперативните приходи, а сумата на възстановимата абонаментна такса (същата 762,71 рубли) е включена в неоперативните разходи.
Предприемачите доста често извършват бизнес у дома, където има връзка с интернет. Ако е необходимо забизнес дейности, като бизнес кореспонденция, тогава интернет таксата може да бъде приспадната като разход