Разпореждане с имоти, машини и съоръжения
Материалите са изготвени от група консултанти-методолози на ЗАО "БКР-Интерком-Одит"
В процеса на извършване на финансови и икономически дейности организациите и индивидуалните предприемачи могат да прехвърлят своите дълготрайни активи на други лица безплатно по силата на споразумение за дарение.
В съответствие с член 572 от Гражданския кодекс на България (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), по силата на договор за дарение едната страна (дарителят) прехвърля или се задължава да прехвърли имуществото на другата страна (надарения) безплатно.
В съответствие с член 574, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ако донорът е юридическо лице и стойността на подаръка надвишава пет минимални работни заплати, установени със закон, договорът за подарък трябва да бъде направен в писмена форма.
Договорът за дарение на недвижим имот въз основа на член 574, параграф 3 от Гражданския кодекс на България подлежи на държавна регистрация.
В съответствие с клауза 29 от PBU 6/01, цената на дълготрайни активи, които са излезли от употреба или не се използват постоянно за производство на продукти, извършване на работа и предоставяне на услуги или за нуждите на управлението на организацията, подлежи на отписване от счетоводството. Разпореждане с обекта на ОС се извършва и при безвъзмездното му прехвърляне.
Намаляването на икономическите ползи на организацията в резултат на продажбата на активи, в този случай продажбата на дълготрайни активи, в съответствие с клауза 2 от PBU 10/99, се признава като разход на организацията. В същото време, съгласно клауза 11 от PBU 10/99, разходите, свързани с продажбата, изхвърлянето и друго отписване на дълготрайни активи, се признават като оперативни разходи на организацията.
До момента на безвъзмездно прехвърляне на обект на дълготрайни активи, като правило, той се експлоатира известно време. Сума, натрупана във времетоексплоатация на обекта на амортизация в съответствие със сметкоплана, при изхвърляне на актива, активът се отписва по кредита на сметка 01 "Дълготрайни активи" (в кореспонденция със сметка 02 "Амортизация на дълготрайни активи"). В края на процедурата за продажба остатъчната стойност на дълготрайните активи се дебитира от сметка 01 „Дълготрайни активи“ в дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 91-2 „Други разходи“.
Съгласно член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на България (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация), за целите на изчисляването на данъка върху добавената стойност безплатното прехвърляне на собственост върху стоки (работи, услуги) се признава за продажба на стоки (работи, услуги) и е обект на данъчно облагане.
В съответствие с член 154 от Данъчния кодекс на България, в случай на свободна продажба на дълготрайни активи, данъчната основа се определя като стойността на тези дълготрайни активи, изчислена въз основа на цени, определени по начин, подобен на предвидения в член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включва данък в тях.
Федерален закон № 117-ФЗ изменя параграф 1 на член 154 от Данъчния кодекс на България:
„Данъчната основа за продажба на стоки (работи, услуги) от данъкоплатец, освен ако не е предвидено друго в този член, се определя като себестойността на тези стоки (работи, услуги), изчислена въз основа на цени, определени в съответствие с член 40 от този кодекс, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включва данък в тях.“
„Когато данъкоплатецът получи плащане, частично плащане за сметка на предстоящата доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), данъчната основа се определя въз основа на размера на полученото плащане, като се вземе предвид данъкът, с изключение на плащане, частично плащане, получено от данъкоплатеца, като се прилага момента на определяне на данъчната основа в съответствие с167, параграф 13 от този кодекс.
Данъчната основа за доставка на стоки (работи, услуги) за сметка на предварително получено плащане, частично плащане, включено преди това в данъчната основа, се определя от данъкоплатеца по начина, предвиден в параграф първи от този параграф. "
ü дата на изпращане на стоки (работи, услуги):
ü датата на получаване на плащането, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).
Изяснена е процедурата за данъчно облагане на продажбата на стоки (строителни работи, услуги) във връзка с използването на държавно регулирани цени или предоставянето на облаги за индивидуални потребители.
Обръщаме внимание, че в този случай думата "субвенция" се заменя с думата "субвенции (субсидии)".
Обърнете внимание, че новата редакция на член 154 от Данъчния кодекс на България изрично предвижда, че сумите на субсидиите (субсидиите), предоставени на данъкоплатците от бюджетите на различни нива във връзка с използването на държавно регулирани цени или облекчения, предоставени на индивидуалните потребители от законодателството (а не само федералните), не се вземат предвид при определяне на данъчната основа.
Ако се извършва безвъзмездна продажба на имущество, което подлежи на отчитане по себестойност, като се вземе предвид платеният данък, тогава на основание член 154, параграф 3 от Данъчния кодекс на България данъчната основа се определя като разликата между цената на продавания имот, определена като се вземат предвид разпоредбите на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид данъците, акцизите (за акцизни стоки) и стойността на продаваното имущество (остатъчна стойност, като се вземе предвид преоценки).
Размерът на начисления ДДС се отразява в счетоводството по кредита на сметка 68 „Изчисления на данъци и такси“ в кореспонденция, в този случай със сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 91-2 „Други разходи“.
Ако се прехвърлят дълготрайни активибезвъзмездно на организация с нестопанска цел за извършване на основните законови дейности, тогава въз основа на параграф 3 на член 39 от Данъчния кодекс на България такова прехвърляне не се признава за продажба и съответно не се признава за обект на облагане с ДДС в съответствие с параграф 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В съответствие с член 146, параграф 2, параграф 5 от Данъчния кодекс България не се признава за обект на данъчно облагане, както и безвъзмездното прехвърляне на дълготрайни активи на държавни органи и администрации и местни власти, както и на бюджетни институции, държавни и общински унитарни предприятия.
Sibir LLC прехвърля компютър, използван за управление, на директора по договор за дарение. Цената на компютъра е 18 480 рубли. При приемане на компютър за счетоводство, неговият полезен живот се определя на 4 години. За счетоводни цели амортизацията се начислява по линейния метод. Размерът на натрупаната амортизация към момента на прехвърляне на компютъра е 6160 рубли.