РЕД ЗА СЪСТАВЯНЕ НА ОТЧЕТНАТА САЛДА – Студопедия
Отчетният баланс се съставя въз основа на данни за дебитни и кредитни салда на синтетични сметки и подсметки в началото и края на периода, взети от главната книга.
При журнално-ордерната форма на счетоводство оборотът по кредита на всяка сметка се записва в главната книга само от журналните ордери. Дебитните обороти на индивидуалните сметки се събират в главната книга от няколко дневника за поръчки в контекста на кореспондиращи сметки.
При мемориално-ордерната форма на счетоводство вписването по сметките на главната книга се извършва директно според данните на мемориалните ордери. В организации, които използват машинно-ориентирани форми на счетоводство, главната книга се създава с помощта на компютърна технология, базирана на машинограми, магнитни ленти, дискове, дискети и други машинни носители.
В малките предприятия, използващи опростена форма на счетоводство, балансът се съставя според счетоводната книга за фактите на икономическата дейност.
Някои позиции на баланса се попълват директно върху салдата на съответните сметки („Каса“, „Разплащателна сметка“ и др.). Значителна част от позициите на баланса отразяват групираните данни на няколко синтетични сметки. Например по позицията "Суровини, материали и други подобни ценности" се отразява салдото по сметки 10 и 16, по статията "Разходи в незавършено производство" - салдото по сметки 20, 21, 23, 29, 44, 46 и т.н.
Важен етап от подготвителната работа за изготвянето на баланса е затварянето в края на отчетния период на всички оперативни сметки: изчисляване, събиране и разпределение, съпоставяне, финансово ефективно. Преди да започнете тази работа, всички счетоводни записи по синтетични и аналитични сметки (вклрезултати от инвентаризацията), коректността на тези записи се проверява.
При започване на закриване на сметки трябва да се има предвид, че съвременните организации са сложни обекти на счетоводство и себестойност на продуктите. Техните продукти се използват в различни области. Спомагателните производства оказват взаимни услуги помежду си и на основното производство. При взаимното използване на продукти и услуги е невъзможно във всички случаи действителните разходи да се припишат на всички обекти на калкулиране. Организациите са принудени да отразяват част от разходите за някои обекти на изчисляване на разходите в планираната оценка. При тези условия обосновката на последователността на приключване на сметките е важна.
Обобщаването на натрупания опит по този въпрос позволи да се разработят следните препоръки: закриването на сметки започва със сметките на отрасли с максимален брой потребители и минимални насрещни разходи и завършва със сметки с минимален брой насрещни разходи.
В съответствие с този подход приключването на сметките се извършва в следната последователност. Първо се изчислява себестойността на услугите на спомагателното производство и се закрива сметка 23 „Спомагателно производство“. Освен това се разпределят разходите за бъдещи периоди, общопроизводствените и общостопанските разходи и се закриват сметки: 97 "Разходи за бъдещи периоди", 25 "Общи производствени разходи", 26 "Общи разходи". След това се изчислява себестойността на продукцията на основните отрасли и разходите се отписват от сметка 20 "Основно производство". След това разходите се отписват от сметка 29 "Производство и икономика на услугите".
По реда на следващ приоритет се правят записи по сметките за счетоводно отчитане на капиталните инвестиции, финансовият резултат се определя отдейности на организацията и сметки 90 "Продажби", 91 "Други приходи и разходи" се приключват и крайният финансов резултат за отчетния период се определя чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот по сметка 99 "Печалби и загуби".
Преди съставянето на годишния баланс се извършват следните процедури:
- извършва инвентаризация на всички видове имущество, пасиви и разчети и отразява резултатите от нея по сметките на главната книга и аналитичните сметки;
- извършва прецизиране на оценката на всички видове имуществени балансови позиции;
- проверява правилността на разпределението на приходите, разходите, печалбите и загубите между съседни отчетни периоди;
- направете корекции в главната книга или отразете тези корекции в обяснителната бележка към годишния отчет, като вземете предвид събития след датата на отчета (PBU 7/98) или условни факти от икономическата дейност (PBU 8/01);
- направете приложение към годишния баланс (формуляр N 5) и обяснения към отчетния баланс.
Показателите на балансовите позиции се определят според салдата по сметките на Главната книга: активи - според дебитните салда на активните сметки, пасиви - според кредитните салда на пасивните сметки. Изключение правят регулаторните сметки, които не се отразяват в баланса.
Салдата по тези сметки се изваждат от салдата по съответните регулирани сметки (Таблица 9).
Таблица 9. - Списък на основните и регулиращи сметки
| Име на балансова линия | Код и име на основния акаунт | Код и име на регулаторната сметка |
| Нематериални активи | 04 "Нематериални активи" | 05 „Амортизация на нематериалниактиви" |
| дълготрайни активи | 01 "Дълготрайни активи" | 02 "Амортизация на дълготрайни активи" |
| Финансови инвестиции | 58 "Финансови инвестиции" | 59 "Провизии за амортизация на финансови инвестиции" |
| Суровини и други подобни ценности Изпратени стоки | 10 "Материали" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 45 "Изпратени стоки" | 14 „Резерви за намаляване на стойността на материалните активи” 16 „Отклонение в стойността на материалните активи” - изважда се за кредитно салдо, добавя се за дебитно салдо |
| Готови продукти и стоки за препродажба | 41-2 "Стоки в търговията на дребно" | 42 "Търговска надбавка" |
| Вземания | 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и други разплащателни сметки, по които са идентифицирани съмнителни вземания | 63 "Провизии за съмнителни дългове" |
Сметките, отразяващи състоянието на сетълментите, се отразяват в баланса подробно: дебитното салдо се представя в актива на баланса като вземания, кредитното салдо - в пасивите на баланса като задължения.
Съдържанието на счетоводния баланс е определено от PBU4/99, а правилата за оценка на позициите му са изложени в Наредбата за счетоводството и счетоводството в България и съответните счетоводни разпоредби (PBU), уреждащи счетоводното отчитане на определени активи и пасиви.
За определяне на остатъчната стойност на нематериалните активи, при попълване на посочената позиция, салдото на сметка 05 "Амортизация на нематериални активи" се изважда от салдото на сметка 04 "Нематериални активи".
Постатия„Дълготрайни активи“ предоставя информация за земя и обекти за управление на природата, собственост на организацията, сгради, конструкции, машини, оборудване и други дълготрайни активи, информацията за които в счетоводството се формира в сметка 01 „Дълготрайни активи“. Подобно на нематериалните активи, дълготрайните активи се отразяват в баланса по тяхната остатъчна стойност. За определяне на остатъчната стойност при попълване на посочената позиция салдото по сметка 02 "Амортизация на дълготрайни активи" се изважда от салдото на сметка 01 "Дълготрайни активи".
Подпозиция "Незавършено строителство" цената на капиталовите инвестиции на организацията в незавършено строителство, предстоящите операции за придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи, сумата на разходите за незавършени НИРД, както и сумата на незавършените разходи за формиране на основното стадо. Той също така отразява сумите на авансите, издадени от организацията на изпълнители във връзка с изпълнението на капиталови инвестиции, както и разходите за оборудване, което изисква инсталиране и е предназначено за инсталиране. За попълване на тази статия се използват данни за салдата на сметки 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, 07 „Инсталационно оборудване“, както и аналитични счетоводни данни по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ по отношение на аванси, издадени във връзка с извършването на капиталови инвестиции.
Съгласностатията "Доходоносни инвестиции в материални ценности" се отразява остатъчната стойност на имуществото на организацията, предназначено за лизинг. Попълва се според данните за салдата на сметка 03 „Доходоносни инвестиции в материални активи“ и аналитичното счетоводство по сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, в която следва да се начислява амортизация на доходоносни инвестиции в материални активи.разглеждани отделно.
статията „Дългосрочни финансови инвестиции“ отразява стойността на финансовите инвестиции с период на обръщение повече от 12 месеца след датата на отчета (вноски в уставния капитал на други организации, вноски по договор за обикновено партньорство, заеми, предоставени на други организации, депозити в кредитни институции, ценни книжа и др.). За попълване на статията се използват аналитични счетоводни данни по сметка 58 „Финансови инвестиции“. Ако организацията към датата на отчета надлежно е създала резерв за амортизация на финансови инвестиции, тогава финансовите инвестиции се отразяват в баланса минус резерва (салдо по сметка 59 „Резерви за амортизация на финансови инвестиции“).
Статията „Отсрочени данъчни активи“ се попълва само от организации, прилагащи PBU 18/02 „Отчитане на сетълменти за данък върху дохода“.
Отсроченият данъчен актив се разбира като част от отсрочения данък върху дохода, който трябва да доведе до намаляване на данъка върху дохода, дължим към бюджета през следващия отчетен период или в следващите отчетни периоди (клауза 14 PBU 18/02).
За сумата на отсрочения данъчен актив се прави счетоводен запис:
Не намерихте това, което търсихте? Използвайте търсачката: