Ролята и значението на отчета за паричните потоци
Отчет за паричните потоци - отчет на фирмата за източниците на парични средства и тяхното използване за определен период от време. Този отчет отразява паричните постъпления на компанията, класифицирани по първичен източник, и нейните парични плащания, класифицирани по основна употреба през периода. Докладът дава цялостна картина на оперативните резултати, краткосрочната ликвидност, дългосрочната кредитоспособност и ви позволява да извършите финансов анализ на компанията.
Към днешна дата всички национални и международни разработчици на стандарти за финансово отчитане са стигнали до извода, че е важно да се разкрива информация за източниците на доходи и насоките за използване на средства от компаниите, отчетът за паричните потоци е станал част от пакета за финансово отчитане [1].
Необходимостта от изготвянето на този отчет се дължи на факта, че използваните в отчета за приходите и разходите обобщени показатели „приходи” и „разходи” не отразяват напълно реалния паричен поток. Следователно разписките за продадени продукти не винаги се отнасят за периода от време, в който продуктите са били изпратени на потребителя. Отчетът за приходите и разходите не съдържа информация за други области на дейност, с изключение на производствени и икономически дейности, а именно финансови и инвестиционни дейности. Друго предимство на отчета за паричните потоци е, че той до голяма степен не е свързан със счетоводните политики на фирмата, които могат да варират. Това го прави по-подходящ за сравняване на множество компании и може да бъде по-полезен в това отношение от отчета за доходите [2].
Основната цел на отчета за паричните потоци е да предостави информация за входящите и изходящите парични потоци на предприятието впрез отчетния период, включително в контекста на оперативна, финансова и инвестиционна дейност.
Отчетът за паричните потоци е необходим като управление на организацията. Същото важи и за външни потребители – кредитори и инвеститори.
Ръководството на организацията може да използва този отчет при изчисляване на текущата ликвидност на организацията, определяне на дивиденти, оценка на въздействието върху общото състояние на организацията на решения за допълнителни инвестиции в други предприятия. От отчета ръководството може да получи информация дали постигането на рентабилността на организацията е осигурено от достатъчни парични потоци, за да се улесни разширяването на текущите операции или поне да им се позволи да продължат на същото ниво. Мениджърите също се нуждаят от този отчет, за да определят дали организацията ще разполага с достатъчно пари, за да изплати краткосрочни задължения, тоест да разбере дали входящите парични потоци съответстват на необходимото ниво на ликвидност на организацията.
Освен това отчетът за паричните потоци помага на ръководството да планира инвестиционната и финансовата политика на организацията. Той отразява капиталовите инвестиции в дълготрайни активи, други дълготрайни активи, съдържа данни за изтеглянето на средства от инвестиционния сектор, дава представа за дейността на организацията за привличане на финансови инструменти за нейното развитие [3, с. тридесет].
1. текущи дейности, свързани с получаването на печалба като основна цел в процеса на производство на продукти, предоставяне на услуги от организацията;
2. инвестиционни дейности, свързани с извършване на капитални вложения за придобиване на дълготрайни активи и дългосрочни финансови инвестиции;
3. финансови дейности, свързани с изпълнениетократкосрочни финансови инвестиции, емитиране на ценни книжа.
Стойността на отчета за паричните потоци е, че:
• предоставя на потребителите възможност да анализират способността на организацията да набира и използва средства;
• съдържа информация за оценка на финансовата гъвкавост на организацията
• използвани от инвеститори и кредитори при оценка на размера на приходите на организацията;
• ви позволява да обясните причините за увеличаването (намаляването) на потока от пари и парични еквиваленти през отчетния период;
• ви позволява да предоставите допълнителна информация за непарични инвестиции и финансови транзакции [4].
По този начин отчетът за паричните потоци е една от основните форми на финансова отчетност, която обобщава информацията за получаването и разпореждането с парични средства на организацията. Тази информация за паричните потоци предоставя на потребителите на финансовите отчети база за оценка на степента на паричния поток на предприятието, способността на предприятието да изпълнява задълженията си към персонала, правителството, кредиторите и други контрагенти, бъдещата способност за генериране на положителни парични потоци, осъществимостта на финансиране на капиталови разходи и възможните вътрешни и външни източници на такова финансиране. Освен това отчетът за паричните потоци съдържа информация, която е полезна при оценката на финансовата еластичност на дадена организация, т.е. способността му да генерира достатъчно пари, за да отговори своевременно на неочаквани нужди и възможности.
2. Поляк Г.Б. Финансов мениджмънт: Учебник за ВУЗ - 2-ро изд., Прер. и допълнителни - М.: УНИТИДАНА, 2006. - 527 с.
3.Еленевская Е.А., Неверов В.П., Краснова Г.А. Понятия и анализ на паричните потоци: Учебник за студенти от всички форми на обучение по специалността "Счетоводство, анализ и одит". - РИО ЧКИ РУК, Чебоксари, 2010. - 108 с.