Счетоводно отчитане на депозити и депозити на физически лица

Депозит са парични средства в българска валута или чуждестранна валута, предоставени на възвръщаем принцип от физически лица с цел съхраняване и получаване на доходи, въз основа на договор за банков депозит или договор за банкова сметка, включително капитализирана (начислена) лихва върху сумата на депозита.

Доходите по депозита се изплащат в брой под формата на лихва. Депозитът се връща на вложителя по негово първо искане по начина, предписан за този вид депозит от федералния закон и съответното споразумение.

Банкови вложители могат да бъдат граждани на България, чужди граждани и лица без гражданство, освен това непълнолетните на възраст от 14 до 18 години имат право самостоятелно, без съгласието на родители, осиновители и попечители, да правят влогове в кредитни институции и да се разпореждат с тях.

Вложителите могат да имат неограничен брой депозити в една или повече банки и да управляват депозитите си, както и да получават доходи и да извършват безналични плащания в съответствие с договора за депозит.

Банков договор с вложител

При получаване на средства в депозит или депозит се сключва споразумение с вложителя. Договорът се съставя в писмена форма в два екземпляра, единият от които се издава на клиента. В зависимост от срока на договорите, размера на депозитите и условията за връщането им, банката може да диференцира своите лихвени проценти.

В същото време той трябва да посочи и договори процедурата за изплащане на лихва по депозита (с капитализация, без капитализация) и срокове (ден, месец, тримесечие, година.). При липса на тези условия в договора, лихвата се изплаща на тримесечие, а неплатената лихва увеличава размера на депозита (капитализация), върху който след това се начислява лихва.

Внасяне в бройдепозит или депозит могат да бъдат приети при условията на издаване на депозит при първо поискване (депозит при поискване) или при условията на връщане на депозита след изтичане на срок, посочен в споразумението (срочен депозит). Въпреки това, съгласно договор за банков депозит от всякакъв вид, банката е длъжна да издаде сумата на депозита или част от нея при първото искане на вложителя. Освен това това правило е императивно, т.е. условието на споразумението за отказ на гражданина от правото да получи депозит при първо поискване е нищожно.

Сключването на договор за банков депозит с гражданин и депозирането на средства от него могат да бъдат удостоверени със спестовна книжка. Спестовната книжка е една от формите на договор за банков депозит. Особеността на извършването на влог под формата на спестовна книжка е преди всичко, че тази форма е типична за отношенията между вложител - гражданин и банка. Спестовната книжка може да бъде поименна или на приносител, а спестовната книжка на приносител е ценна книга. И двата вида спестовни книжки трябва да съдържат информация за банката и състоянието на депозита. Поименната спестовна книжка по същество е документ, удостоверяващ сключването на договор за банков депозит и внасянето на средства във влогове.

Липсата на персонализирана спестовна книжка при явяване на клиента в банката не е пречка за разпореждането с депозита, тъй като правните задължения между вложителя и банката произтичат от подписания от страните договор за банков депозит. Персонализирана спестовна книжка, в случай на загуба или повреда, може да бъде заменена от вложителя по негово заявление. Спестовната книжка на приносител е ценна книга, е документ, удостоверяващ право на собственост, изпълнение или прехвърлянекоито са възможни само с неговия носител (член 142 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Спестовната книжка на приносител трябва не само да формализира депозирането на средства от гражданин по депозитна сметка в банка, но и да удостоверява всичките му права като вложител. Следователно никой друг документ, освен спестовна книжка на приносител, не може да служи като основа за банката да издава депозит, да изплаща лихви и да изпълнява други нареждания на вложителя. Замяната на спестовната книжка на приносителя в случай на загуба от банката не се извършва. Тъй като спестовната книжка е при вложителя, посочените в нея данни за депозита може да не отразяват истинското състояние на депозита (например в случай на попълване на депозита от трето лице, начисляване на лихва и др.).

В случай, че в личната сметка са направени записи, които не са в спестовната книжка, когато вложителят посети банката, се правят съответните записи в неговата депозитна книжка. Записите в спестовната книжка отразяват всички входящи и изходящи транзакции по депозита (депозита), след всяко записване се показва салдото по депозита. Всички вписвания в спестовната книжка се заверяват от упълномощени служители на банката. Данните, отразени в спестовната книжка, са основа за разплащания между банката и вложителя, освен ако не е доказано друго. За всеки вложител се открива лична сметка за всеки вид депозит. При извършване на операции по депозитната сметка е задължително да се провери съответствието на подписите върху документи по сметката с образеца на подписа на вложителя.

счетоводни записвания

Счетоводно отчитане на депозитите на физически лица се води по пасивна сметка 423 „Депозити и други привлечени средства на физически лица”. В контекста на тази сметка се поддържат баланси от втори ред според условията за набиране на средства:

poste restante;
до 30 дни;
за период от 31 до 90 дни;
за период от 91 до 180 дни;
за срок от 181 до 1 година;
за период от 1 до 3 години;
за период над 3 години.

Откриването на депозитна сметка за физическо лице се извършва чрез публикуване:

Dt 20202 "Каса на кредитни организации"
Кт 423 "Депозити и други привлечени средства на физически лица" - за размера на депозита, получен в касата на банката.

Връщането на сумата на депозита се извършва чрез обратно осчетоводяване:

Dt 423 "Депозити и други привлечени средства на физически лица"
Kt 20202 "Каса на кредитни организации" - за размера на депозита, изплатен от касата на банката.

При връщане на депозита се изплащат всички натрупани до този момент лихви.

В случаите, когато срочен или друг депозит, различен от безсрочен депозит, се връща на вложителя по негово искане преди изтичането на срока или преди настъпването на други обстоятелства, посочени в договора за банков депозит, лихвата по депозита се изплаща в размер, съответстващ на размера на лихвите, платени от банката по безсрочни депозити, или банката има право да предвиди в договора намален лихвен процент по предсрочно изтеглени депозити и депозити.

Банката е длъжна да начислява лихва върху сумата на депозита, чийто размер и начин на изчисляване се определят в договора за съответния депозит. Ако в споразумението няма условие за размера на лихвата, която трябва да бъде платена, банката е длъжна да плати лихва в размер на банковия лихвен процент (процент на рефинансиране) към датата на плащането (клауза 1 на член 838 от Гражданския кодекс на България).

За депозити, направени от физически лица, при условията на издаването му след определен период от време или при настъпване на обстоятелства, предвидени в споразумението, т.е.„срочни депозити” размерът на лихвата по депозита, определен с договора за банков депозит, не може да бъде намаляван едностранно от банката, освен ако в закон не е предвидено друго.

Лихвата върху сумата на банковия депозит се начислява от деня, следващ деня на получаването му от банката, до деня, предхождащ връщането му на вложителя или дебитирането му от сметката на вложителя по други причини (клауза 1 от член 839 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Освен ако не е предвидено друго в договора за банков депозит, лихвата върху сумата на банковия депозит се изплаща на вложителя по негово искане в края на всяко тримесечие отделно от сумата на депозита, а лихвата, която не е поискана в този период, увеличава размера на депозита, върху който се начислява лихва.

Начислените лихви се отразяват в счетоводните регистри на банката най-малко веднъж месечно и не по-късно от последния работен ден на отчетния месец. Лихвата върху привлечените и предоставени средства се начислява от банката върху салдото на дълга по главния дълг, записан в съответната лична сметка в началото на работния ден.

В същото време лихвите, начислени за последните календарни дни на отчетния месец, попадащи в неработни дни, трябва да бъдат отразени в съответните счетоводни сметки в баланса на банката на първия ден от месеца, следващ отчетния месец.

Счетоводни записи за отразяване в съответните индивидуални лични сметки на дължимите суми за плащане (получаване) на лихва трябва да се извършват или в последния работен ден на отчетния месец (в този случай лихвата за последния уикенд на отчетния месец се начислява върху салдото на съответната сметка в края на последния работен ден на отчетния месец), или на първия работен ден от месеца, следващ отчетния месец (веднага след формирането на салдото на 1-ви ден). на месеца,след отчетния). Изборът на деня, в който се извършват съответните счетоводни записвания, се определя в съответствие с приетата от банката счетоводна политика на Банката.

Текущите лихви, начислени и изплатени по депозити в рамките на един месец, се документират с осчетоводявания:

Dt 70606 "Разходи"
Кт 423 „Депозити и други привлечени средства на физически лица” – за размера на изплатените лихви, добавени към главницата по депозита;
Dt 423 "Депозити и други привлечени средства на физически лица"
Kt 20202 „Каса на кредитни институции“, 20207 „Пари в оперативни каси, разположени извън помещенията на кредитни институции - когато лихвата се изплаща през касата.

Отразяването на начислената лихва в случай, че началната дата на периода на начисляване на лихвата и датата на плащане на начислената лихва попадат в различни месеци или ако лихвата не е включена в депозита, се документира чрез осчетоводяване:

Dt 70606 "Разходи"
Кт 47411 „Начислени лихви по депозити” – за размера на начислените лихви.

Действителното плащане от банката-кредитополучател на лихвата без нарушаване на условията се придружава от записи:

Dt 47411 "Начислени лихви по депозити"
Kt 423 „Депозити и други привлечени средства на физически лица“ - кредитиране на начислени лихви по сметки за отчитане на депозити на физически лица.
Dt 423 "Депозити и други привлечени средства на физически лица"
Kt 20202 "Каса на кредитни институции", 20207 "Пари в оперативни каси, разположени извън помещенията на банките" - плащане в брой чрез касата на банката.

Ако лихвеният процент, начислен върху депозити и депозити (с изключение на срочни пенсионни депозити, направени за период от най-малкошест месеца) надвишава лихвения процент на рефинансиране на ББ, а за депозити във валута - 9%, то по отношение на превишението сумата се облага с данък върху доходите на физическите лица. Данъчната ставка за местни физически лица е 35%, за чуждестранни - 30%.

Задължението на банката да удържа данък върху доходите на физическите лица от сумите на начислените лихви по депозити възниква едва в момента, в който лицето кандидатства за първи път за депозит. Датата на получаване на дохода през календарната година е датата на изплащане на дохода (включително авансови плащания) на физическо лице или датата на прехвърляне на дохода на физическо лице.