Шлаката трябва да бъде отписана в количеството, изпратено на купувача
Абонирайте се за прегледи и консултантски материали.
Шлаката трябва да бъде отписана в количеството, изпратено на купувача. Разлика между експедираната шлака и заплатената счетоводно не трябва да се формира.
1. Какво в този случай за "Фирмата" ще представлява шлаката, образувана по време на производствения процес: странични продукти или възвратни отпадъци.
2. На каква цена да се оцени шлаката, образувана по време на производствения процес.
3. Как да се отпише разликата между експедираното количество шлака от склада на „Фирмата” и количеството, за което е калкулиран „Купувачът”.
В съответствие с параграф 6 на чл. 254 Данъчен кодекс България Размерът на материалните разходи се намалява с цената на връщаемия отпадък. За целите на тази глава под рециклируеми отпадъци се разбират остатъците от суровини (материали), полуготови продукти, топлоносители и други видове материални ресурси, образувани по време на производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), които са загубили частично потребителските качества на първоначалните ресурси (химични или физични свойства) и следователно се използват с повишени разходи (по-ниска производителност на продукти) или не се използват по предназначение.
Възвратните отпадъци не включват остатъците от материални запаси, които в съответствие с технологичния процес се предават на други подразделения като пълноценни суровини (материали) за производството на други видове стоки (работи, услуги), както и странични (свързани) продукти, получени в резултат на технологичния процес.
В съответствие с PBU 5/01 "Отчитане на материалните запаси", готовите продукти се разбират като част от запасите, предназначени за продажба (окончателнирезултатът от производствения цикъл, активи, завършени чрез обработка (бране), чиито технически и качествени характеристики отговарят на условията на договора или изискванията на други документи, в случаите, установени със закон).
Според нас, като се има предвид, че шлаката не се използва в по-нататъшния производствен процес и трябва да се изхвърля, шлаката е отпадъчен продукт.
Организацията продава шлака вместо рециклиране, следователно има задължение да публикува отпадъците.
В съответствие с параграф 6 на чл. 254 Данъчен кодекс България връщаемите отпадъци се оценяват в следния ред:
1) при намалена цена на първоначалния материален ресурс (на цената на възможната употреба), ако тези отпадъци могат да се използват за основно или спомагателно производство, но с повишени разходи (по-ниско производство на готови продукти);
2) по продажната цена, ако тези отпадъци се продават на трето лице.
В писмо № 03-03-06/4/49 на Министерството на финансите на България от 26.04.10 г. е разяснено, че по правило страните могат самостоятелно да определят продажната цена. До доказване на противното се приема, че действителната продажна цена съответства на нивото на пазарните цени (клауза 1, член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчните власти имат право да проверяват цените на сделките само в случаите, предвидени в параграф 2 на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
- сделки между свързани лица;
- по стокообменни (бартерни) операции;
- при извършване на външноикономически сделки;
- ако цените на сделките се отклоняват от нивото на цените, прилагани от данъкоплатеца за идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) с повече от 20 процента за кратък период от време.
Така Организацията може да определя цените за връщане на изпращанеотпадъци въз основа на приложимите продажни цени или на база текущи пазарни цени (ако има подобен продукт на пазара).
При продажбата на шлака приходите от изпратената шлака се определят въз основа на всички разписки, свързани с плащания за продадени стоки (работи, услуги) или права на собственост, изразени в пари и (или) в натура (клауза 2 на член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 6 от PBU 9/99 „Разходи на организацията“).
В съответствие с подс. 2 т.1 чл. 286 от Данъчния кодекс на България при продажба на стоки данъкоплатецът има право да намали приходите от тези операции със себестойността на продадените стоки, определена по следния ред:
- при продажба на друго имущество - за цената на придобиване (създаване) на това имущество.
Ако цената на придобиване (създаване) на имуществото, посочено в подс. 2 т.1 чл. 268 от Данъчния кодекс на България, като се вземат предвид разходите, свързани с продажбата му, надвишава приходите от продажбата му, разликата между тези суми се признава като загуба на данъкоплатеца, взета предвид за данъчни цели.
Шлаката трябва да бъде отписана в количеството, изпратено до купувача. Разликата между експедираната и платената шлака не се формира счетоводно.