Статия Характеристики на плащането на разходитепътувания на служители по време на командировки и служебни
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Характеристики на плащането на пътните разходи за служители в командировки и командировки до един ден („Счетоводител-консултант“, 2000 г., N 3)
"Счетоводител-консултант", N 3, 2000 г
ОСОБЕНОСТИ ПРИ ЗАПЛАЩАНЕ НА КОМУНИКАЦИОННИТЕ РАЗХОДИ НА СЛУЖИТЕЛИТЕ
ЗА СЛУЖЕБНИ ПЪТУВАНИЯ И КОМУНИКАЦИИ
ЗА ДО ЕДИН ДЕН
Заплащането на таксата за служебно пътуване се гарантира от член 116 от Кодекса на труда на Руската федерация. Както подсказва заглавието на темата, необходимостта от такива разходи възниква редовно в два случая - по време на командировки и командировки (освен това, пътните разходи се заплащат и за премествания до ново място на работа или служба, но този вид разходи не са регулярни и не се разглеждат в тази статия).
Поради това е препоръчително представянето на въпроса да се раздели на две части: плащане за командировка и плащане за командировка.
Заплащане на тарифи за длъжностно лицепътувам
В съответствие с параграф 7 от Правилника за състава на разходите компенсаторните плащания (към които в съответствие с Кодекса на труда на България се включват пътните разходи) се включват в себестойността на продуктите (работите, услугите) в елемента „Разходи за труд“.
При определяне на правомерността на приписването на такива разходи към себестойността от решаващо значение е естеството на дейността на служителя, на когото се възстановяват разходите за пътуване.
Постановление на Министерския съвет на RSFSR от 04.05.1963 г. N 521 определя списъка на длъжностите на служителите, чиято работа е пътуване в природата и за които предприятието може да плати билети за пътуване (пътуване).
Този списък включва куриери, спедитор, служители на общинската икономика (електрически, газови, водопроводни и канализационни мрежи, комуникации) и др., Ако тези служители не разполагат със специален транспорт по време на служебните си задължения.
Тъй като понастоящем не е одобрен друг списък, ръководителите на други стопански субекти имат право да разширят обхвата на тези длъжности със своя заповед, включително други служители, чиято работа е от пътуващ характер, ако на тези служители не е осигурен специален транспорт за изпълнение на служебните задължения.
В същото време разходите за билети за пътуване, платени от предприятието за такива служители, не се включват в общия им облагаем доход.
Според нас тази схема, разбира се, може да се използва само когато билетите се купуват анонимно - за служители от определени професии (например дежурен водопроводчик) и след пътуването те се предават на която и да е служба на организацията. Ако билетът е закупен за конкретен служител (например куриер) иму се издава за целия период на валидност на документа, според нас само сумата на цената на билета в частта, свързана с работното време (според работния график на организацията), може да бъде причислена към себестойността.
Например, цената на месечен билет е 180 рубли, броят на календарните дни в месеца е 30, работниците са 20. В този случай 120 рубли трябва да бъдат приписани на разходите. (180: 30 x 20). Останалата сума трябва да бъде възстановена от личните средства на служителя или от нетната печалба.
Освен това в такава ситуация може да се повдигне въпросът за включване в общия облагаем доход на служителя сумата на разходите за пътуването му от мястото на пребиваване до мястото на работа и обратно, тъй като в съответствие с Правилника за състава на разходите такива разходи не могат да бъдат включени в себестойността. Използваната от нас формулировка е предпазлива поради факта, че служителите, чиято производствена дейност е свързана с постоянни командировки, според задълженията им може да не идват ежедневно на постоянната си работа, а да отиват директно от мястото си на пребиваване до мястото на изпълнение на определени функции. В този случай това изобщо не е необходимо, първото движение може да бъде свързано с преместване (може да е в непосредствена близост до мястото на пребиваване).
За плащане на такива командировки закупуването на месечни или тримесечни билети може да не е подходящо. В този случай е необходимо да се организира работният процес по такъв начин, че самият факт на служебното пътуване и размерът на действителните разходи, направени от служителя, да могат да бъдат потвърдени от първични документи.
За тези цели преди това бяха широко използвани така наречените „маршрутни листове“, които бяха съставени за конкретен служител за един отчетен период (месец или тримесечие).В края на отчетния период служителят предаде маршрутния лист с приложението на пътни документи (билети за пътуване в обществения транспорт) на счетоводния отдел и изготви предварителен отчет. Тази схема позволи да се упражнява ефективен контрол върху предназначението на изразходваните средства и да се възстановят напълно разходите, направени от служителя. Следователно такава схема може да бъде препоръчана за използване в момента. Албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация не предоставят маршрутни листове. Следователно маршрутният лист трябва да бъде разработен директно в организацията в произволна форма, а самият формуляр трябва да бъде одобрен от ръководителя при одобряване на счетоводната политика на организацията. Тъй като основната цел на маршрутния лист е да потвърди факта, че служителят е далеч от работното си място (сумата на разходите се потвърждава от пътни документи), достатъчно е да предоставите три колони под формата на маршрутния лист, например:
В колоната "Марк" се поставя подписът на длъжностното лице, с което е взаимодействал пристигналият работник. Освен това е необходимо да поставите някакъв вид печат или печат в тази колона, което позволява еднозначно идентифициране на организацията, в която се намира служителят, и, ако е необходимо, извършване на насрещна проверка.
Заглавието на маршрута трябва да включва следните подробности:
- основата за командировки (например заповед на ръководителя на организацията или функционалните задължения на служителя);
- длъжност, фамилия и инициали на служителя, на чието име се издава маршрутният лист;
При подаване на маршрутния лист свободните редове се задраскват, а самият лист се подписва от служителя и неговия пряк ръководител и след одобрение от ръководителяорганизацията се отдава срещу заплащане на счетоводния отдел.
Заплащане на командировъчни разходи
Точка 1 от Инструкцията определя:
Командировката е пътуване на служител по нареждане на ръководителя на сдружение, предприятие, институция, организация за определен период от време до друго населено място за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянната му работа.
В случаите, когато клонове, обекти и други подразделения, които са част от сдружение, предприятие, учреждение, организация, се намират в друга област, мястото на постоянна работа на служителя се счита за производствено звено, в което работата е предвидена от трудовия договор.
Не се считат за командировки командировки на служители, чиято постоянна работа протича на път или е с пътнически или мобилен характер.
От това определение могат да се направят два извода:
- първо, командировката се счита за изпращане на служител не само в друга организация, но и в структурно звено, разположено в друга област;
- второ, при плащане на разходи, свързани с командировки, не се прилагат правилата за заплащане на командировки и нормите, установени за плащане на пътни разходи.
В общия случай на командирования работник се възстановяват разходите за наем на квартира и пътни разходи до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа, както и дневни.
Въпросът за плащането на дневните зависи от времето, през което служителят е в командировка - ако командировката продължава по-малко от ден, тогава дневните не се изплащат. Тоест с текущата дневна надбавка - 55 рубли. - именно тази сума не може да бъде изплатена като дневни.
В съответствие с параграф 6 от Инструкциите, действителното времепрестоят на мястото на командировката се определя от бележките в удостоверението за пътуване относно деня на пристигане на мястото на командировка и деня на заминаване от мястото на командировка. Ако служителят е изпратен в командировка в различни населени места, денят на пристигане и денят на заминаване се записват във всяка точка.
Бележките в удостоверението за пътуване при пристигането и заминаването на служителя се удостоверяват с печата, който това или онова предприятие или институция обикновено използва в своята икономическа дейност, за да удостовери подписа на съответното длъжностно лице.
В съответствие с клауза 7 от Инструкцията денят на заминаване в командировка е денят на заминаване на влака, самолета, автобуса или друго превозно средство от мястото на постоянна работа на командированото лице, а денят на пристигане е денят на пристигането на определеното превозно средство на мястото на постоянна работа. При изпращане на превозното средство до 24:00 часа включително, за ден на заминаване за командировка се счита текущият ден, а от 00:00 часа и по-късно - следващият ден. Ако гарата, пристанът, летището се намират извън населеното място, се взема предвид времето, необходимо за пътуване до гарата, пристана, летището. По същия начин се определя денят на пристигане на служителя на мястото на постоянна работа.
Разходите за пътуване до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа се възстановяват на командирования работник в размер на разходите за пътуване с обществен въздушен, железопътен, воден и автомобилен транспорт (с изключение на такси), включително застрахователни плащания за държавна задължителна застраховка на пътниците в транспорта, заплащане на услуги за предварителна продажба на документи за пътуване, разходи за използване на спално бельо във влаковете.
На командирования работник се заплащат разходите за пътуване с обществен транспорт(с изключение на такситата) до гара, пристан, летище, ако се намират извън населено място.
При командировки в такъв район, откъдето пътуващият по работа има възможност да се връща ежедневно до мястото на постоянно пребиваване, дневните, както е отбелязано по-горе, не се изплащат. Ако командированият работник в края на работния ден доброволно остане на мястото на командировката, тогава при подаване на документи за наемане на жилище разходите за наемането му се възстановяват в размерите, предвидени от закона (клауза 15 от Инструкция N 62).
Въпросът дали служителят може да се връща ежедневно от мястото на командировката до мястото на постоянното му пребиваване във всеки конкретен случай се решава от ръководителя на сдружението, предприятието, институцията, организацията, в която работи пътуващият, като се вземат предвид разстоянието, условията на транспортна комуникация, естеството на изпълняваната задача, както и необходимостта от създаване на условия за почивка на служителя.
Във връзка с гореизложеното може да възникне въпросът каква е разликата между служебните пътувания, извършени нередовно (и съставени с маршрутни листове) от командировките? Според нас тук следва да се вземе за основа принципът на целесъобразността. По принцип удостоверение за пътуване може да бъде издадено във всеки случай, когато служител изпълнява задължения в друго населено място. Но ако пътните разходи са незначителни или за заплащане на пътуването е закупена месечна или тримесечна карта, не е необходимо да се издава командировка. Тоест, ако придвижването до мястото на изпълнение на задълженията се извършва с градски транспорт (крайградски електрически влакове, автобуси на местни маршрути и т.н.), препоръчително е да организирате трансфери с маршрутен лист, а не с командировкасертификат.
Трябва да се отбележи, че Наредбите за състава на разходите не ограничават възможността на организацията да причислява пътните разходи към цената на продуктите (работите, услугите) само в размерите, установени от закона.
В същото време облагаемите печалби се коригират за суми, надвишаващи нормите.
Характеристики на плащането за чуждестранни командировки
Що се отнася до заплащането на таксата, няма съществени разлики с командировките в страната.
Има особености при изплащане на дневни.
В случаите, когато на служителите, изпратени в кратка командировка в чужбина, се предоставя валута за лични разходи по време на командировката за сметка на приемащата страна, изпращащата страна не изплаща дневни пари на тези лица. Ако приемащата страна не плаща чуждестранна валута на посочените лица за лични разходи, а им осигурява храна за своя сметка, изпращащата страна им изплаща дневни пари в размер на 30 на сто от нормата.
Въпреки това, ако домакинът осигурява на работника храна за своя сметка, тогава дневната надбавка ще бъде в размер на 3 щатски долара (30 процента от 10 долара, тъй като в този случай половината от дневната надбавка трябва да се счита за норма).
На служителите, заминали в командировка в чужбина и завърнали се от чужбина в България същия ден, се изплащат дневни пари в чуждестранна валута в размер 50 на сто от нормата.
В случай, че документи за пътуване не могат да бъдат издадени без заплащане на медицинска застраховка, тези разходи са включени в цената.
Чуждите държави, които поставят тези изисквания са: Германия, Австрия, Франция, Испания и САЩ.