Статия Как се плащат акцизи при търговия с Белоболгария (- Главбух, 2005, N 8)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Как се плащат акцизи при търговия с Белоболгария ("Главбух", 2005 г., N 8)
"Главен счетоводител", 2005 г., N 8
КАК СЕ ПЛАЩАТ АКЦИЗИ ПРИ ТЪРГОВИЯ С БЕЛОБЪЛГАРИЯ
В тази статия ще опишем подробно как се плащат акцизи както за стоки, закупени в Белобългария, така и за стоки, продадени на белобългарски предприятия.
Внос на акцизни стоки от Белобългария
1 от Спогодбата задължава всички лица, които внасят акцизни стоки от Белобългария, да плащат акцизи. Тук не правят изключение дори фирмите, които внасят петролни продукти и нямат удостоверение за регистрация на лице, извършващо сделки с петролни продукти.
Помислете за реда за плащане на акцизи върху стоки, внесени от Белобългария.
Обект на облагане и данъкоплатци
И още едно изключение: освобождават се от облагане акцизните суровини, внасяни от Белобългария, продуктите от преработката на които ще се изнасят от територията на България. Товапосочени в параграф 7 от раздел I от Правилника.
Кои стоки подлежат на облагане с акциз?
Данъчната основа за акцизи е обемът на стоките, внесени от Белобългария, за които са определени специфични ставки (в рубли и копейки), или стойността на внесените стоки, подлежащи на акцизно облагане с адвалорни ставки (в проценти). Така се казва в параграф 3 от раздел I от Правилника.
Данъчната основа трябва да се определи в деня, в който внесените стоки са приети за осчетоводяване. Ставките на акцизите върху стоките, внасяни от Белобългария, не се различават от ставките, по които се изчисляват акцизите за вътрешнобългарски сделки. Спомнете си, че те са посочени в член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Начисленият акциз върху бялата българска стока трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от 20-то число на месеца, следващ регистрацията на стоката. В същия срок трябва да подадете акцизна декларация в инспекцията. Към декларацията трябва да бъдат приложени документите, посочени в клауза 6, раздел 1 от Правилника. а именно:
1) заявление за внос на стоки;
2) извлечение от банката, което потвърждава, че ДДС е платен в бюджета;
3) копие от договора между белия български продавач и българския купувач;
4) документи, потвърждаващи, че стоките са регистрирани от вносителя;
5) товарителни документи на белобългарски доставчици с отметка на белобългарския данъчен орган.
Клауза 8, раздел 1 от наредбата ще позволи на предприятията, внасящи стоки от Белобългария, да прилагат удръжки, които са предвидени в глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин клауза 2 на член 200 от Кодекса ще позволи приспадането на акциза, платен при вноса на акцизни стоки (с изключение на петролни продукти), които ще бъдат използвани като суровини за производството на продукти, подлежащи на акциз.
Определената акцизна ставкачлен 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е 6 рубли. 28 коп. за 1 литър бира.
1000 л х 6,28 рубли = 6280 рубли.
До 20 май 2005 г. включително, LLC "Solod" трябва да прехвърли тази сума в бюджета, както и да подаде декларация за акциз в инспектората.
Акцизът върху бирата може да бъде намален през май 2005 г., след като бъде продадена бутилираната бяла българска бира.
От своя страна фирма, внасяща петролни продукти от Белобългария, може да използва удръжките, предвидени в параграфи 8 и 9 на член 200 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин клауза 8 от член 200 позволява на фирми, които имат сертификат за производство (на едро, едро и дребно), да приспадат акцизи чрез препродажба на петролни продукти на друго предприятие или PBOYuL. В клауза 8 на член 201 от Данъчния кодекс на България се казва, че за такова приспадане е необходимо да представите на данъчната служба:
- договор с получател на нефтопродукти, който има сертификат;
- регистър на фактурите с отметка на данъчната служба, където е регистриран купувачът.
Пример 2. Amur LLC, което има сертификат за продажба на едро на петролни продукти, закупи 500 тона бензин AI-95 в Република Беларус. Цялата партида е продадена на територията на България на фирма "Байкал", която има сертификат за търговия на едро и дребно с петролни продукти.
Акцизната ставка за бензин AI-95 е 3629 рубли. за един тон. При регистриране на внесения от Белоболгария бензин счетоводителят на Амур ООД изчислява акциза. Сумата му беше:
500 t x 3629 rub. = 1 814 500 рубли.
Този акциз може да бъде приспаднат през месеца, когато Amur LLC представи на данъчната инспекция регистър на фактурите с бележка от данъчния орган на купувача - компанията Baikal, както и споразумениепокупка и продажба с тази организация.
Данъчната основа, изчислена в Приложението, се прехвърля в раздел 4 на декларацията. В него на базата на данъчната основа се изчислява размерът на акциза поотделно за всеки вид стока. Общата сума на акциза върху всички беларуски стоки, внесени през месеца, трябва да бъде записана в ред 030, раздел 1.2 на декларацията.
Износ на акцизни стоки за Белобългария
Точка 1, раздел II от наредбата освобождава от акциз износа на български стоки за Белоболгария. Въпреки това, за да се получи такова освобождаване, е необходимо в рамките на 90 дни от датата на изпращане да се потвърди износът с документи като:
- договори (техни копия) с беларуски купувачи;
- банково извлечение (негово копие), потвърждаващо, че купувачът е платил стоките;
- трети екземпляр от заявлението за внос на стоки, изнесени за Белобългария, с отметка на Белобългарския данъчен орган;
- копия на транспортни (товарни) документи.
Освен това на проверката трябва да се представят и други документи, предвидени в българското данъчно законодателство (клауза 2, раздел II от Правилника).
Списъкът на тези документи е даден в член 198, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така че, когато продава стоки по посредническо споразумение, износителят трябва да представи това споразумение на данъчните власти, както и договора, сключен от посредника с белия български купувач (клауза 1, клауза 7, член 198 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това в този случай към договора е необходимо да приложите платежни документи и банково извлечение, потвърждаващи, че парите от купувача са пристигнали по сметката на посредника.
Ако износителят няма време да събере необходимите документи в рамките на 90 дни, тогава ще трябва да се плати акциз. Трябва да се изчисли за периода, в който стоките са били изпратени. Износителят обаче трябваподадете актуализирана декларация в данъчната служба и платете неустойки за забавено плащане.
Но ако по-късно износителят все пак потвърди факта на износа, платеният акциз може да бъде върнат. Това може да се направи до изтичане на три години след края на 90-дневния период, определен от регламента за потвърждаване на износа.
Както вече казахме, в новите формуляри на декларации за акцизи, утвърдени със Заповед на Министерството на финансите на България N 32н, има специални редове, които отразяват износа на стоки за Белобългария. Те обаче трябва да бъдат попълнени само ако продавачът не е успял да събере необходимите документи за 90 дни. Например изчисляването на акциза, начислен върху непотвърден износ на бира, е дадено в редове 050 от раздел 2 на декларацията за акцизи върху стоки, с изключение на петролни продукти, тютюневи изделия. И ако продавачът е успял да потвърди износа след 90 дни, размерът на акциза, който трябва да бъде възстановен, се посочва в редове 120 от раздел 2.
Сделките за износ, за които оправдателни документи са представени в данъчната служба в рамките на 90 дни от датата на изпращане, не е необходимо да се отразяват в декларацията.