Статия Търговия на дребно с продукти от собствено производство за плащане или неплащане на UTII (- AKDI
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Търговия на дребно със собствено производство: да плащате или да не плащате UTII? ("АКДИ "Икономика и живот", 2003 г., N 6)
"АКДИ "Икономика и живот", N 6, 2003 г
ТЪРГОВИЯ НА ДРЕБНО НА СОБСТВЕНИ ПРОДУКТИ:
ДА ПЛАЩАТЕ ИЛИ ДА НЕ ПЛАЩАТ UTII?
Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейност може да се прилага само за ограничен набор от видове предприемаческа дейност. Тези видове дейности са изброени в клауза 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сред тях се споменава такъв вид предприемаческа дейност като търговията на дребно.
Трябва да установим какво представлява търговията на дребно като вид предприемаческа дейност.
Определението за търговия на дребно, което се съдържа в Данъчния кодекс на Руската федерация, гласи, че търговията на дребно е продажба на стоки и предоставяне на услуги на клиенти срещу пари в брой (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това определение не обхваща понятието търговия на дребнотърговията като вид дейност, но само допълва термина "търговия на дребно" с един квалифициращ признак (парични средства), използван за целите на UTII. Но какво е търговия, Данъчният кодекс не казва.
Затова се обръщаме към нормите на гражданското право, тъй като всяка търговия е сделка между продавача на стоки и купувачите.
В съответствие с член 492 от Гражданския кодекс на България, с договор за покупко-продажба на дребно, продавачът, който извършва предприемаческа дейност при продажба на стоки на дребно, се задължава да прехвърли на купувача стоки, предназначени за лична, семейна, домашна или друга употреба, която не е свързана с предприемаческа дейност. Тоест търговията на дребно е предприемаческа дейност, която е свързана с предоставянето на услуги и работа по продажба (препродажба без модификация) на нови и употребявани стоки, закупени от продавача за по-нататъшна продажба с цел извършване на тяхната дейност или получени по друг начин, незабранен от приложимото законодателство.
Както можете да видите, законодателят не ограничава понятието търговия на дребно само до търговията със закупени стоки. Продажбата на продукти от собствено производство на населението за лична, семейна, домашна употреба чрез търговска мрежа също е търговия на дребно. Но може ли такава търговия да се счита за отделен вид дейност за организацията, която е произвела този продукт?
Според нас не.
Дейностите в областта на производството на готови продукти са независим вид предприемаческа дейност. В същото време продажбата на продукти собствено производство чрез търговска мрежа на дребно (както и продажбите на едро) е един от начините за генериране на приходи от дейности всферата на производство на готови стоки. Тоест продажбата от производителя на неговите стоки не е отделен вид дейност. Продажбите на стоки са за производителя неразделна част от производствената му дейност.
С този подход предприятие, което продава собствени продукти чрез собствена дистрибуторска мрежа, не може да бъде прехвърлено към плащането на UTII по отношение на такива дейности. Той може да бъде платец на UTII само във връзка с дейности по продажба на закупени, а не на собствени стоки.
Въпреки факта, че изброените съдебни решения засягат прилагането на Закон N 148-FZ, струва ни се, че препратките към тези съдебни решения ще бъдат доста подходящи, тъй като Данъчният кодекс на Руската федерация, подобно на Закон N 148-FZ, не съдържа пряк отговор на въпроса коя търговия на дребно подлежи на UTII.
В същото време противоположната гледна точка е отразена и в практиката на арбитражните съдилища.
Струва ни се обаче, че привържениците на противоположната гледна точка разглеждат въпроса много тясно и не вземат предвид, наред с други неща, съществуващите характеристики на данъчното облагане на производствените организации. По-специално, те забравят, че постъпленията от продажбата на продукти от собственото им производство влияят върху определянето на данъчната основа за редица данъци, които се вземат предвид при прилагането на нормалната система на данъчно облагане (например данък общ доход). И ако производствена организация бъде прехвърлена към плащането на UTII във връзка с търговията на дребно със собствени продукти, тогава производствените дейности на тази организация във връзка с тези продукти, продавани чрез собствената й търговска мрежа, като цяло ще бъдат изключени от данъчно облагане.
Обобщавайки казаното, бих искал още веднъж да подчертая, че според нас впо отношение на дейността на лицето по производство и продажба на собствена продукция, включително чрез търговската мрежа на дребно, следва да се прилага обичайната система на данъчно облагане. Следователно при извършване на такива дейности не се плаща единен данък върху условния доход и само търговията на дребно със закупени стоки подлежи на UTII.