Взаимозависимите хора разбират кои са
Взаимозависими лица: разбираме кои са те
Последните промени в данъчното законодателство отразяват тенденциите към желание за детайлно регулиране на института на взаимозависимите лица.
Така Закон № 224-Z* въведе в Общата част на Данъчния кодекс на Република Беларус (наричан по-нататък - TC) такива понятия като "дял от пряко участие" и "дял от непряко участие на една организация (физическо лице) в друга".
Кръгът на свързаните лица е разширен със Закон № 343-З**, което доведе до увеличаване на броя на сделките, предмет на правилата за трансферно ценообразуване и отнасянето на някои видове дълг към разходите (правила за тънка капитализация).
На практика често възникват следните въпроси:
- Трябва ли страните, участващи в сделката, да се считат за взаимозависими?
Какво е значението на тази институция?
- какви са последствията и рисковете, възникващи в ситуации, в които лицата са признати за взаимозависими?
Отговор на тези въпроси ще намерите в този материал, както и в "ГБ", 2016, № 13, с. 87–91.
Данъчни рискове и последици при сделки със свързани лица
1) в чл. 30-1 (трансферно ценообразуване);
2) в чл. 131-1 (правило за тънка капитализация);
3) в чл. 157 (относно данък върху доходите, получени в натура).
Нека разгледаме всеки случай на споменаване на свързани лица, както и данъчните рискове и последиците от такова споменаване.
1. Трансферно ценообразуване: защо е важно да го спазваме
Трансферното ценообразуване е формирането на цена между свързани лица, която се различава от обективно формираната пазарна цена, като се има предвид, че отношенията между тези лица могат да повлияят на резултата от сделката и нейните условия.
Това етрансферните цени по правило са цени, за които има основание да се смята, че стойността им не се определя от пазара, а за постигане на максимална изгода в рамките на групата дружества, между свързани лица.
Очевидно трансферното ценообразуване не е от полза за бюджета, така че контролът върху ценообразуването при сделки между свързани лица е нова област на данъчния контрол.
Следните сделки между свързани лица са контролирани сделки (виж фигурата):
Внимание! От 2016 г. на контрол подлежат не само сделки за продажба на стоки, работи, услуги, но и сделки за продажба (придобиване) на права на собственост, друго имущество, предоставяне (получаване) на имущество за ползване. Това означава, че договорите за преотстъпване на изключителни права и дори договорите за наем вече са под контрол.
Данъчни последици от контрола върху трансферното ценообразуване: данъчните власти при контролирани транзакции при липса на икономическа обосновка за цената, прилагана между свързани лица, коригират основата на данъка върху дохода и начисляват допълнителен данък върху дохода.
2. Правило за тънка капитализация
Нека разгледаме по-нататък в таблицата какви разходи се контролират, до каква степен и до кои свързани лица.
Пример. Алгоритъм за спазване на правилото за тънка капитализация
За да се избегнат нарушения на правилото за слаба капитализация, когато чуждестранен учредител (свързано с него лице) предостави заем на белобългарска организация, трябва да се направи следното:
1) определя дела на участието на чуждестранния учредител (негово зависимо лице), предоставящ заеми, в уставния капитал на организацията на белите българи -кредитополучателят;
2) сумира лихвата за ползване на заеми за календарната година;
4) изчислете допустимия лимит на дълга: умножете размера на собствения капитал по 3 и също умножете по дела на чуждестранния основател в уставния капитал на кредитополучателя;
5) приспада излишната сума от разходите, ако размерът на лихвите за използване на заемни средства на чуждестранния учредител надвишава изчисления лимит.
3. Данък върху доходите в натура
Когато физическо лице получава доходи в натура, данъчната основа за облагане с данък върху доходите се определя съгласно чл. 157 НК.
Така например данъчната основа за акциите се определя в размер на тяхната номинална стойност; по отношение на поземлени имоти - според кадастралната им стойност.
Експертен съвет
Въз основа на гореизложеното могат да се направят следните практически препоръки:
– непрекъснато поддържа списък на не само свързани, но и взаимозависими лица. Тези списъци са много важни от гледна точка на данъчното планиране и трябва да се спазват от всички служители, участващи в процеса на разработване и подписване на договори;
- за да се избегнат данъчни последици под формата на корекция на данъчната основа за данък върху дохода, отношенията в групата от компании трябва да бъдат изградени по такъв начин, че да не надвишават лимита от 1 милиард беларуски рубли. rub., или да не сключва външнотърговски сделки между свързани лица;
– през годината, за да се предотврати възникването на данъчни последици под формата на приспадане на излишните суми на контролирания дълг от разходите, е необходимо да се изчисли лимитът на контролирания дълг и да се вземе предвид колко съществуващият дълг се вписва в допустимата сума;
– анализира структурата на групата компании и,Премахнете взаимозависимостта, където е възможно.