За това кой наистина плаща данъци и как се различават - Данъчна политика и нейните нюанси
По-горе многократно бяха споменати човек и неговото семейство и дори беше предупреден опит да се разделят данъците на предприятията и данъците на физическите лица в различни ъгли, тъй като предприятие и лице от гледна точка на плащане на данъци са идентични понятия.
Разбира се, в това има известна доза хитрост, но не трябва да потривате ръце преждевременно - моята хитрост се състои в това, че ситуацията беше прекалено опростена.
Сега да видим кой наистина плаща данъци.
Както знаете, бюджетът на Украйна получава най-големи приходи от два данъка - данък общ доход и ДДС. Платците на данък печалба и 99% платци на ДДС са юридически лица.
В същото време данъкът върху доходите на физическите лица или, както в ежедневието, данъкът върху доходите заема относително малка част от държавните приходи.
Всичко изглежда нормално - държавата взема пари от "богатите" предприятия и ги харчи за собствени нужди. Но тук е необходимо да отворите бюджетите на други страни и да откриете с изненада: оказва се, че в други страни основният източник за попълване на бюджета не е ДДС, не данък върху дохода, а, изненадващо, данък върху дохода.
Веднага можем да направим уговорка, че в света има държави, които в по-голямата си част покриват разходите си не чрез данъци (например съседна България живее от нефт и газ, а САЩ доскоро получаваха основния си доход от предоставянето на обществени услуги, а не от данъци).
Защо основният източник на доходи в повечето цивилизовани страни е данъкът върху доходите, тоест данъкът върху физическите лица, а не данъците върху юридическите лица?
Отговорът на този въпрос се крие в дефиницията на термина"субект". За разнообразие ще използваме правни формулировки. Така например в чл. 80 от Гражданския кодекс на Украйна гласи, че юридическо лице е организация, създадена и регистрирана по предписания начин, а освен това, в член 81, юридическо лице може да бъде създадено чрез обединяване на лица и (или) имущество.
Под лица е необходимо да се разбират физически или юридически лица. Зад тези юридически лица стоят отново физически или юридически лица и т.н. Като цяло, ако проследите тези вериги докрай, ще установите, че зад всяко юридическо лице стоят физически лица, които са го създали и са негови собственици, това важи и за държавата.
Ако юридическо лице плаща данъци, то раздава част от парите, принадлежащи на физическо лице - собственик на такова предприятие.
В резултат на това данъците, платени от юридическите лица, се превръщат в данъци, внесени от собствениците на предприятия - физически лица в държавния бюджет косвено чрез юридически лица.
1) данъци, събирани директно от физическо лице.
2) данъци, събирани от физическо лице чрез юридическо лице.
Предложеното Ви разделение на данъците има още една ясна граница, която е в плоскостта на отговора на въпроса - за какво се вземат данъците? Тук не става дума за обичайно декларирания въпрос - за какво се вземат данъци, тоест за какви цели? В края на краищата, трябва да признаете, че ако ние не правим нищо, абсолютно нищо (за да получим нещо, трябва да направим нещо), тоест, ако преминем на съветски език, ние сме паразити, тогава е невъзможно да вземем никакви данъци от нас.
Но когато започнем да правим неща, данъците изскачат зад ъгъла.
Всъщност данъците са необходимивъзприемат като плащане за разрешението на държавата на нейния гражданин да извърши това или онова действие, независимо дали става въпрос за покупка на кола, продажба на апартамент или работа.
Сред цялата плеяда от данъци е особено необходимо да се отделят данъци, които, въпреки че имат различни наименования и въз основа на правни формулировки имат различна цел на плащане, всъщност се вземат от един и същ обект. Най-яркият пример е данъчното облагане на корпоративните печалби: предприятие, което реализира печалба, плаща данък върху печалбата в размер на 25% (както разбирате, печалбата принадлежи на собствениците на предприятието, които биха искали да получат дивиденти). И когато изплаща дивиденти, предприятието трябва да плати два данъка: първият е данък върху дивидентите в размер на 25% (за да бъдем честни, трябва да се каже, че данъкът върху дохода се намалява с тази сума, но се намалява по-късно и парите се внасят в бюджета в момента на изплащане на дивиденти), вторият е данък върху личните доходи, който предприятието удържа от сумата на начислените дивиденти (според закона се плаща от физическо лице, но всъщност задължението за прехвърляне на данък към бюджета е на предприятието).
Формално два вида данъци се плащат от едно предприятие и един данък се плаща от физическо лице - собственик на такова предприятие. Но същността на процеса е, че печалбата на предприятието се облага 3 пъти, тоест собственикът на предприятието плаща не 25% от печалбата на своето предприятие, както ни уверяват официални лица: като цяло размерът на данъците, платени от собственика на предприятието, в най-лошия случай е 65% от печалбата, спечелена от собственика чрез неговото предприятие.
Така имаме един обект на облагане - печалбата и три данъка.
При всичко това това обстоятелство по никакъв начин не противоречи на принципите на данъчно облагане, предвидени от нашитезаконодателство, тъй като тиражираният и често използван в публичните дискусии лозунг „един и същ обект не може да се облага два пъти” го няма в действащото законодателство – просто го няма.
И ако сега се върнем на въпроса защо в други - развити - страни основата на бюджета е подоходният данък, а не данъците от предприятията, ще стане напълно ясно, че причината за това е простото желание да не се заблуждаваме, освен всичко друго, че юридическото лице е просто правна фикция, чието действие е насочено към регулиране на отношенията на хора, които искат да работят не сами, а като обединят знанията, уменията и капитала си за водене на съвместен бизнес.
В резултат на това всички данъци все още се вземат от лица, пребиваващи в тази държава или не пребиваващи в нея, но притежаващи юридическо лице в такава държава - и да се мисли обратното е самозаблуда.
Според мен има друга причина, поради която в развитите страни основният данък е данъкът върху доходите на физическите лица, а не корпоративните данъци, но повече за това в следващия раздел.