Бонуси за служители как да се изчисли данък
Има няколко възможни варианта, когато решавате дали да облагате бонусите на служителите.Кое бихте предпочели?
1) Компанията може да изплаща бонуси (премии) от нетната си печалба
За целта учредителите вземат съответното решение. В документа трябва да се посочи, че част от неразпределената печалба е насочена към изплащане на бонуси. Ръководителят не може без съгласието на акционерите да изразходва печалбата, останала след данъчното облагане. В тази ситуация UST и вноските за пенсионния фонд и FSS може да не се начисляват.
Според нас, ако данъкоплатците не начисляват UST от сумата на бонусите (бонусите) въз основа на резултатите, тогава такова действие ще се счита от данъчните власти за подценяване на данъчната основа за UST (неразумно данъчно облекчение).
2) Облагане на доходите (бонуси) въз основа на резултатите от проекта, получени от работодателя
Всяка компания се стреми да гарантира, че нейните служители се интересуват от резултатите от тяхната работа. Стандартната бонус система не винаги е в състояние да помогне с това. Ето защо днес много работодатели широко практикуват други начини за насърчаване на своите служители. За да работи бонусната система и да носи очакваните ползи е необходимо да й се придаде завършен вид. Тоест да се създадат определени правила за използването му – разбираеми и икономически оправдани.
Същността на бонусната система е, че служителят, освен основната заплата, получава и бонус бонус. Но тази премия се изчислява по специален начин. Не зависи от установената заплата и не се изчислява като процент от нея. По този начин възниква въпросът за правното консолидиране на условията за изплащане на бонуси. Очевидно регламентътбонусите няма да решат всички проблеми тук.
Основният проблем е да се реши въпросът с правната форма на споразумението за изплащане на бонуси на служителя. От една страна, разпоредбите на трудовото законодателство не забраняват включването на такова условие в трудовия договор. Въпреки това е по-добре да се предвиди само възможността за такива плащания в рамките на трудовия договор. Това ще помогне впоследствие тези суми да бъдат включени в разходите за труд на фирмата при изчисляване на данъка върху дохода. Останалите съществени условия по отношение на процедурата за определяне и получаване на бонуси, има смисъл да се установят в отделно споразумение между компанията и служителя или местен регулаторен акт.
В същото време този подход не винаги е изгоден за работодателя. Всъщност в този случай бонусът всъщност се приравнява на един от видовете стимулиращи плащания (член 144 от Кодекса на труда на Руската федерация). В резултат на това компанията е принудена да изчислява средната печалба, като взема предвид натрупаните бонуси. И това може да доведе до сериозно увеличение на заплащането за отпуск и други подобни плащания през периоди, когато служителят запазва средни доходи.
Граждански договор. Но за неговото приключване в разглежданата ситуация има редица съществени пречки. На първо място е необходимо да се изясни какво ще бъде предметът на такова споразумение. В крайна сметка на служителя не се възлагат допълнителни задължения, които биха надхвърлили обхвата на трудовите отношения във връзка с изпълнението на проекта. В тази ситуация одиторите не препоръчват сключването на гражданскоправни договори. Надзорните органи лесно ще установят, че такива гражданскоправни договори крият трудови отношения с всички произтичащи от това последици.
Компанията може да предложи на служителя да се регистрира като индивидуален предприемач и да сключи с негов допълнение към трудовия договор граждански закон. По този начин цялата работа, извършена от служителя по проекта, ще се урежда от гражданското право. Удостоверението за регистрация на индивидуален предприемач трябва да посочва вида дейност, при изпълнението на която той получава доходи от компанията. В противен случай плащанията по гражданскоправен договор ще бъдат обложени с данък в компанията UST. Трябва също така да се има предвид, че ако служител изпълнява проект на работното си място, тогава всъщност организацията му предоставя безплатни услуги. Трудовият договор не предполага използването на работното място за други цели, освен за изпълнение на трудови задължения. В тази връзка дружеството ще има обект на облагане с ДДС. А именно: безвъзмездна продажба на услуги.
3) Данъци върху плащането на бонуси (премии)
Ако бонусите (бонусите) са предвидени в трудовия договор, тогава ....
Най-важният въпрос при изчисляването на данъците е въпросът за законността на включването на изплатените бонуси в разходите за целите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От една страна, такива суми трябва да намалят данъчната основа въз основа на разпоредбите на член 255 от Кодекса. Въпреки това, поради значителния размер на плащанията под формата на бонуси, данъчният инспекторат може да има въпроси относно икономическата осъществимост на такива значителни разходи за труд. В този случай компанията трябва да е готова да предостави икономически изчисления, които да потвърдят приходите от проекта. Документи, потвърждаващи приноса на определени служители за успешното завършване на проекта, също няма да бъдат излишни. Изобщо не е изключено компанията да трябва да защитава правотата си в съда.
Дължимите суми в резултат на проекта се вземат предвид при определяне на правото за прилагане на регресивната ставка на UST.В същото време регресивната ставка на UST е право на данъкоплатеца, а не задължение. Компанията не може да претендира за правото да използва регресивни ставки и да изчислява данъка по максималните ставки.
Размерът на плащанията по бонусната система е включен в дохода на служителя, който се облага с данък върху доходите на физическите лица (13%). Компанията ще изчисли и удържи данъка.
Ако бонусите (премиите) са предвидени в гражданскоправен договор, тогава ....
Да предположим, че компанията все пак реши да сключи гражданскоправен договор, в който служителят действа като индивидуален предприемач. В този случай ще бъде проблематично да се вземат предвид бонусите като част от разходите. Факт е, че списъкът на разходите, които не се вземат предвид за данъчни цели, включва разходи за всякакви видове доходи на служителите, в допълнение към предвидените в трудовите договори (клауза 21, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно може да се заключи, че бонусите, изплатени на служител въз основа на допълнително гражданскоправно споразумение, трябва да бъдат изключени при определяне на данъчната основа за данък върху доходите. Това косвено се потвърждава от разпоредбите на параграф 41 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс. От него може да се заключи, че другите разходи включват разходи по гражданскоправни договори, сключени само с индивидуални предприемачи, които не са част от персонала на организацията.
Предприемачът сам ще изчисли и плати данъци при получаване на такъв доход.