Данъчни ревизии специални режими

Основното задължение на данъчните власти е да контролират правилността на изчислението, пълнотата и навременността на данъчните плащания. Това задължение се изпълнява по-специално чрез извършване на вътрешни проверки и проверки на място от данъчните власти.

Разгледайте характеристиките на проверките на организации и предприемачи, прилагащи специални данъчни режими.

Проверява кога платците прилагат опростената система за данъчно облагане (STS)

Преходът на организации и предприемачи към опростената данъчна система се извършва на доброволна основа. Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, не са освободени от задълженията на данъчни агенти. Те трябва да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и превеждат в бюджета данъци, по отношение на които действат като данъчни агенти.

Обект на облагане може да бъде: доход (ставка 6%) или доход, намален с размера на разходите (ставка 15%). Данъкоплатците избират самостоятелно обекта на данъчно облагане. Данъкоплатците, които са страни по договор за обикновено дружество, прилагат като обект на данъчно облагане само доходите, намалени с размера на разходите. Данъкоплатците нямат право да променят избрания обект на данъчно облагане в рамките на 3 години от началото на прилагането на опростената данъчна система.

Съставът на приходите и разходите на данъкоплатеца се подлага на задълбочен анализ по време на ревизията.

Доходът включва:

доходи от продажба на стоки, имущество и имуществени права, определени в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс (ТК);
неоперативни приходи, определени в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс.

При изчисляване на единния данък доходите под формата на получени дивиденти се изключват от обекта на данъчно облагане, ако тяхното облаганепроизведени от данъчен агент.

Доходите на данъкоплатците се определят на касова основа. Датата на тяхното получаване е денят на получаване на средства по банковата сметка и (или) в касата или денят на придобиване на собственост и (или) права на собственост, както и погасяване на дълг (плащане) на данъкоплатеца по друг начин. Доходите, получени от данъкоплатеца в натура, се отчитат по пазарни цени; взема се предвид и доходът под формата на имущество, получено безплатно или по споразумение за обмен.

Списъкът на разходите е затворен и е установен в член 346.16 от Данъчния кодекс. Тези разходи се признават от организации и предприемачи. Разходите трябва да бъдат икономически обосновани и документирани.

За платците, прилагащи опростената данъчна система, е установена специална процедура за възстановяване на обезщетения за временна нетрудоспособност. Размерите на обезщетенията, които не надвишават една минимална работна заплата за пълен календарен месец, се изплащат за сметка на ФСС на България. Обезщетенията над 1 МРЗ се изплащат за сметка на работодателя.

Проверява се легитимността на прехода на предприемачите към данъчна система, основана на патент. Решението за възможността за прилагане на USN въз основа на патент от предприемачи се взема от съответните закони на съставните образувания на Руската федерация.

Организациите и предприемачите са задължени да преминат към плащането на UTII в тези територии, където представителните органи на общинските райони, градските райони със свои решения са определили видовете дейности, които подлежат на този данък, както и стойностите на коефициента за корекция K2. Данъкоплатците са длъжни да използват касов апарат, когато извършват плащания в брой, организациите трябва да водят счетоводна документация.

Правилността на изчисляването и плащането на UTII се проверява с помощта на коригиращи коефициентиК1 и К2.

K1- коефициент на дефлатор, който се определя ежегодно от Министерството на икономическото развитие на Руската федерация.

K2- коефициент, отчитащ особеностите на извършване на дейност и броя на отработените дни (ако платецът е работил непълен месец). K2 се определя от общинските власти от 0,005 до 1.

Предприемачите и организациите плащат UTII и подават декларации веднъж на тримесечие (декларацията се подава преди 20-ия ден на първия месец от новото тримесечие, а UTII се плаща преди 25-ия ден на този месец).

Проверки при кандидатстване от платци на единния земеделски данък (ЕСХН)

Проверява се легитимността на прехвърлянето на организации и предприемачи към плащането на Единния данък върху земеделието. В същото време трябва да се има предвид, че ESHN може да се прилага заедно с други данъчни режими.

Организации и индивидуални предприемачи на хазартния бизнес, бюджетни институции, занимаващи се с производство на акцизни стоки, не могат да кандидатстват за прилагане на UAT.

При проверките се обръща специално внимание на законосъобразността на включването на направените разходи в данъчната основа.

Законосъобразността на спазването на правилата за остатъчна стойност на дълготрайни активи и нематериални активи подлежи на проверка. Когато организацията премине към плащането на единния земеделски данък, счетоводството към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди преминаването към плащането на единния земеделски данък, под формата на разликата между цената на придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация) на дълготрайни активи и нематериални активи и сумата на начислена амортизация.

Предприемачите водят записи в книгата за приходитеи разходи, а организациите трябва да водят счетоводна документация.