Фискална функция на данъците (регулаторна)
Именно във функциите се проявява същността на данъка. Функциите на данъците ви позволяват да определите каква роля играят данъците в държавата, какво е въздействието на данъците върху обществото.
Фискалната функция на данъците е основната, първоначално характерна за всяка данъчна система.
Същността на тази функциясе състои в това, че с помощта на данъците се формират паричните средства, необходими за изпълнението на собствените функции на държавата.
В държавите от миналите векове фискалната функция на данъците е била не само основната, но и единствената. В съвременния свят данъците започват да играят доминираща роля във формирането на обществените ресурси именно поради тяхната фискална функция.
Фискалната функция на данъците води до факта, че държавата активно се намесва в икономическите отношения на икономическите субекти. Тази намеса предопределя следващата функция на данъците – регулативната.
В рамките на регулаторната функция е възможно да се отделятстимулиращи, дестимулиращи подфункцииивъзпроизвеждаща подфункция.
Отделни глави на част 2 от Данъчния кодекс на България дават списък на данъчните стимули, които се използват в българската данъчна система за осъществяване на стимулиращата функция на данъците. Ползите могат да бъдат осигурени чрез промяна на обекта на данъчно облагане, намаляване на данъчната основа, намаляване на данъчната ставка и т.н. По този начин държавата има доста широки възможности да стимулира определени действия на данъкоплатците, използвайки данъчния механизъм.
Третата е подфункцията на репродуктивното присвояване. Същността на тази подфункция се състои в това, че държавата, събирайки данък от данъкоплатците, насочва получените средства за възпроизвеждане на онези обекти от материалния свят, коитоса участвали в процеса на производство или други дейности на данъкоплатеца. Ярък пример за изпълнението на подфункцията на възпроизводствената цел на данъците може да бъде установяването на воден данък, наложен от потребителите на вода и насочен към възпроизводството на водните ресурси на страната.
Така, реализирайки икономическата функция на данъците, държавата има възможност активно да се намесва в организацията на икономическия живот на страната. [2, 3, 6]
Регулаторни, разпределителни и контролни функции на данъците
Регулаторната функция на данъците. Тази функция е предназначена да решава определени задачи на данъчната политика на държавата чрез данъчни механизми, а също така включва влиянието на данъчната система върху икономическите процеси и тенденции в обществото. Чрез данъчния механизъм (данъчни ставки, система от облекчения, данъчни отсрочки и форми на предоставяне на данъчен кредит и др.) Държавата може да регулира инвестиционната дейност на икономическите субекти, предприемаческата дейност на физическите лица и др. Регулаторната функция следователно се проявява в процеса на въздействие на данъчните отношения върху макроикономическите пропорции и поведението на икономическите субекти. Тази функция осъществява не само икономически отношения, които изразяват йерархична подчиненост (властни платци), но и отношенията на икономическите агенти помежду си.
Разпределителната функцияна данъците се състои главно в преразпределението на материалните ресурси между представителите на обществото, т.е. преразпределението на средствата от по-богатите към по-бедните слоеве на обществото.
Разпределителната функция на данъците има редица свойства (регулиращи, стимулиращи, възпроизводствени), които характеризиратмногостранността на неговата роля в репродуктивния процес.
Контролна функцияна данъчното облагане - позволява на държавата да следи навременността и пълнотата на бюджетните приходи и да сравнява техния размер с финансовите ресурси.
Благодарение на контролната функция се оценява ефективността на всеки данъчен канал и данъчната "преса" като цяло и се идентифицира необходимостта от промени в данъчната система и бюджетната политика. Контролната функция на данъчните и финансовите отношения се проявява само в условията на разпределителната функция.
Икономически принципи на данъчното облагане. Крива на Лафер