Как да коригираме надценяването на "печелившия" доход, сп. "Главная книга", № 16, 2011 г.

Случва се, че при изчисляване на данъчната основа счетоводителите погрешно надценяват приходите в един период и откриват грешките си вече в друг. А понякога законодателят изважда със задна дата всеки доход от списъка на облагаемите. Поради това има надвнесен данък през предходни периоди. Как да върнете или прихванете надплащането в такива случаи и необходимо ли е да подадете разяснение?

Ако доходът е неправилно надценен

Сега грешките, довели до прекомерно плащане на данък, могат да бъдат коригирани чрез намаляване на данъчната основа и размера на данъка:

в периода на откриване на грешки и параграф 1 на чл. 54 НК България;
в периода на грешката, чрез подаване на коригирана декларация по ал. 1 на чл. 54, ал. 1 на чл. 81 НК България.

Така че, ако целта ви е да оправите данъчните си дела, без да подавате разяснения, направете го.

Първо, изгответе счетоводен отчет за идентифициране на грешка. На първо място, самият счетоводител се нуждае от него, за да не забрави грешката. Второ, счетоводният сертификат е основният документ, с който фиксирате естеството и размера на грешката, както и потвърждавате датата на нейното откриване и съответно обосновавате възможността да я коригирате в текущия период.

И тогава има опции.

ВАРИАНТ 1.Ние намаляваме доходите, получени през текущия период, с предишния надотчетен доход. Обърнете внимание обаче: с този метод на корекция може да възникне ситуация, когато декларираният размер на доходите за текущия период, като се вземе предвид коригираната грешка, ще бъде по-малък от декларирания през предходния отчетен период.

Можете да прехвърлите погрешни приходи от минал период към текущия, като ги превърнете в разходи

Но това е половината от бедата. Коригирайте грешката по разглеждания начин нетова ще се окаже, ако текущите доходи са по-малко от завишени.

Друг голям проблем ще възникне, ако намалите текущите приходи и в същото време имате нормализирани разходи за текущата година, които се считат от приходите и ал.3 на чл. 262, ал. 4 на чл. 264, ал. 4 на чл. 266 НК България. В този случай ще трябва:

подценяват нормализираните разходи, като изчисляват стандарта от коригираните приходи. И това, както разбирате, не е много полезно за вас;
вземете предвид нормализираните разходи въз основа на реалните приходи. Но тогава не може да се изключи възможността за спорове с инспекторите.

ВАРИАНТ 2.Сумите на надценените приходи се вземат предвид като разходи. Например, такива суми могат да се вземат предвид като загуба от минали данъчни периоди, идентифицирани в текущия период e sub. 1 т. 2 чл. 265 НК България. С този вариант са съгласни и експерти от Министерството на финансите.

„Ако дадена организация през миналия данъчен (отчетен) период е надценила дохода, взет предвид за данъчно облагане на печалбите (например приходи), и тази грешка е довела до формирането на надплащане на данък, организацията има право да отрази сумата, която преди това е била погрешно отразена в приходите в разходите за текущия период, например като загуби от минали периоди, идентифицирани в текущия период д, параграф 1 от чл. 54, ал. 1 на чл. 81, подп. 1 т. 2 чл. 265 Данъчен кодекс България” .

Разбира се, не е напълно правилно да се вземат предвид преди това погрешно признати приходи като разходи, тъй като такава сума не е разход. 252 Данъчен кодекс България и още повече на загуба. Тази опция за корекция обаче е по-проста и освен това „одобрена“ от Министерството на финансите.

Ако по-рано сте надценили приходите и в същия период сте взели предвид нормализираните разходи, коригирайки грешката с текущия период, трябва да намалите размера на нормализираните разходи от предходния период. И това може да се направи самочрез представяне на разяснение и ал.1 на чл. 81 НК България. Следователно, ако сте имали такива разходи, „печелившите“ грешки ще трябва да бъдат коригирани именно чрез подаване на пояснения.

Когато надценяването на дохода не е резултат от грешка

Това се случва по-специално, когато определени доходи са признати от законодателя за необлагаеми и промените имат обратна сила.

в периода на неговото формиране;
във всеки следващ период.

От тези разяснения обаче не става ясно дали е необходимо първо да подадете разяснение, за да вземете предвид възникналото надплащане, или можете просто да подадете заявление за връщане (прихващане) на надплащането. И възможно ли е в тази ситуация да се намалят приходите (да се увеличат разходите) за текущия период. С тези въпроси се обърнахме към Министерството на финансите. И ето какво ни казаха.

„Ако промените в законодателството са довели до прекомерно плащане на данък, тогава могат да се прилагат разпоредбите на членове 54 и 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според тях организация, която е допуснала грешки (изкривявания), довели до прекомерно плащане на данък през предходния данъчен (отчетен) период, има право да коригира данъчната основа за данъчния (отчетен) период, в който са открити грешки (изкривявания). Заявление за възстановяване на данък може да се подаде без предоставяне на актуализирана декларация, но организацията трябва да предостави документи, потвърждаващи надплащането. Те могат да включват: решение на събранието на акционерите за изплащане на дивиденти, отчети за разпределението на дивиденти, изпратени до акционерите, вътрешно решение на организацията за възстановяване на непотърсени дивиденти като част от дохода.

Тъй като организацията е разбрала за прекомерното плащане на данъка в деня на влизане в сила на закона, съответно от този момент започва да тече тригодишният период за възстановяване на данъка ”.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Министерство на финансите на България

Разбира се, по-лесно е да върнете надплащането без изясняване, като подадете заявление и прикачите необходимите документи към него. Но най-вероятно данъчните власти ще поискат разяснение от вас. В крайна сметка, докато не го подадете, те няма да могат да отразят надплащането в картата за сетълмент с данъчния бюджет.

Надплащане, по-старо от 3 години, данъчните власти могат да "заключат" в бюджета. Ще трябва да я измъкнем оттам чрез съда

Сега относно условията за кандидатстване за възстановяване. Позицията на финансовия отдел за началото на тригодишния период за възстановяване на данъци е много благосклонна.

Ако установите, че доходът ви е бил надценен през минали периоди, не отлагайте преизчисляването на данъка и кандидатстването за възстановяване.