Как да организираме отчитането и отписването на материални запаси, дълготрайни активи (D
D. Пак, професионален счетоводител на Република Казахстан, CAP,
Одиторска компания "TrustFinAudit", Алмати
КАК ДА СЕ ОРГАНИЗИРА СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ И ОТПИСАНЕ НА Материални запаси, ОС?
1) Колко бързо се извеждат от експлоатация закупените офис консумативи за компания и какво е основанието за извеждането им от експлоатация?
2) Как се отписват материалите, използвани за даден обект, какво е основанието за отписването им?
3) Трябва ли да взема предвид придобитите дълготрайни активи и как да го направя стъпка по стъпка и какъв метод на амортизация се използва основно?
Отписване на офис консумативи. Процедурата за отчитане и отписване на офис консумативи се определя от счетоводната политика на икономическия субект.
Отчитането на канцеларските материали се извършва според номенклатурните позиции, а отписването им се извършва въз основа на заповед, заповед на ръководителя или бележка.
Отписването на канцеларски материали се извършва в присъствието на членове на комисията, чийто състав се определя със съответния ред, и финансово отговорни лица.
Със заповед на ръководителя могат да се назначават членове на постоянната комисия и да се определя срокът на техните пълномощия. Разпоредбите на счетоводната политика за отчитане на канцеларски материали определят честотата на отписване на канцеларски материали - месечно, седмично, два пъти месечно и т.н., в зависимост от необходимостта от тях, както и контролни точки за рационално използване на средствата на Дружеството при закупуване на канцеларски материали и отписването им.
Отписване на материали. Редът за счетоводно отчитане на материалните запаси се определя от счетоводната политика на Дружеството и зависи от спецификата на стопанската му дейност.
При отчитане на резервите Дружеството трябва да използва формулярите на първични счетоводни документи, утвърдени със заповед на финансовия министър в съответствие сприложения 25-31 към тази поръчка.
При регистриране на движението на запасите Компанията също има право да използва вътрешни документи, които са разработени самостоятелно от Компанията и могат да служат като основа за отписване на материални запаси в производството, за вътрешно прехвърляне и използване за собствени нужди. Такива документи могат да бъдат - изисквания, лимитно-оградни карти и др.
На практика при отписване на материални запаси за поддръжка или изграждане на обект се разработват гранично-оградни карти и изисквания. Картите за лимитиране обикновено се използват за издаване на емитиране на материални запаси, които систематично се изразходват в производствени дейности и за които Компанията одобрява лимити за издаване. Съгласно лимитно-оградните карти Дружеството осъществява и текущ контрол за спазване на установените лимити на запаси за производствени нужди.
Лимитните карти се разработват от плановия (икономически) отдел на Компанията за всеки производствен цех, одобряват се от ръководителя или упълномощено лице и се прехвърлят ежемесечно в склада. Освобождаването на запаси от лимитно-оградни карти от склада се извършва под подписа на посочените в тях материално отговорни лица.
В случай, че е необходима надлимитна доставка или замяна на някои видове запаси с други, тогава такава доставка на запаси се извършва с разрешение на ръководителя или упълномощено лице с извлечение от специален акт за изискване, чиято форма също се разработва от Компанията самостоятелно, като се вземат предвид спецификите на производствените дейности.
Дълготрайните активи се отчитат в съответствие с МСС 16 Имоти, машини и съоръжения.
При осчетоводяване на дълготрайните активи фирмата трябва да определи:
1) критерии за признаване на актив като дълготраен активи отразяване на постъпването на дълготрайния актив по балансовите сметки за счетоводното отчитане на дълготрайните активи;
2) определяне на полезния живот на дълготраен актив и модела на потребление на икономически ползи от използването на дълготраен актив, в зависимост от това дали принадлежи към определен клас (сгради, оборудване, превозни средства, компютри, офис мебели, промишлено и домакинско оборудване, други дълготрайни активи и др.);
3) определя ликвидационната стойност (ако това е предвидено от счетоводната политика);
4) определяне на метода на амортизация, който най-точно ще отразява модела на потребление на икономически ползи от използването на дълготрайни активи (линейни, производствени, метод на намаляващ баланс и др.);
5) определяне на счетоводното отчитане на последващи разходи (текущ ремонт, основен ремонт, частична подмяна на компоненти на дълготрайни активи и др.);
6) определяне на счетоводното отчитане след първоначално признаване, като се използва един от методите - моделът на отчитане на разходите или моделът на преоценената цена;
7) определя процедурата за преглед на полезния живот и метода на амортизация;
8) определя реда и сроковете за извършване на инвентаризация на дълготрайните активи.
В практиката най-често се използва линейният метод за отписване на стойността на дълготрайните активи. В същото време много счетоводители използват амортизационни норми, определени от Данъчния кодекс, което е доказателство за пълна липса на професионално мислене. В такива случаи често възникват ситуации, когато дълготрайният актив е напълно амортизиран счетоводно, но все още продължава да се използва от Дружеството за производствени дейности и административни цели.
По-долу е кореспонденцията на сметките за стандартни транзакции по подраздел 2400 "Дълготрайни активи".