Как доходите на спедитора се облагат с единен данък?

Възможно ли е едноданъкоплатците да извършват дейност в областта на транспортната спедиция? Как да определим размера на дохода на спедитора, който се облага с един данък?

Спедиторска дейност може да се извършва от:

• всички обединители са юридически лица;
• индивидуални изпълнители, докато третата и петата група - без ограничения, втората група - с ограничения (изпълнителите от втората група имат право да предоставят услуги само на платци на един данък и / или населението - алинея 2 на клауза 291.4 от Данъчния кодекс, по-нататък - TC).

Спомнете си, че обединените работници от първата група могат да се занимават само с търговия на пазарите и / или предоставяне на битови услуги на населението (клауза 1, клауза 291.4 от Данъчния кодекс). Следователно те „не са годни“ за спедиторска дейност.

Сега за данъчното облагане на доходите на унифицирания спедитор.

Както знаете, единният данък (наричан по-долу ST) се плаща по ставките, установени от Данъчния кодекс от размера на получения доход. В същото време сумите на ДДС не се включват в доходите на едноличен търговец - платец на ДДС (клауза 1, клауза 292.11 от Данъчния кодекс).

По-специално, доходът на един акционер се счита за паричен (паричен и / или непаричен) във формата, получен от него през отчетния период (клауза 292.1 от Данъчния кодекс). Имайте предвид, че за целите на данъчното облагане на EH разходите на един служител не се вземат предвид (с изключение на случая, предвиден в клауза 292.2 от Данъчния кодекс).

В същото време има специално правило за данъчно облагане на доходите, получени от един изпълнител от предоставянето на услуги по спедиторски договори - клауза 292.4 от Данъчния кодекс. Съгласно тази специална норма доходът на спедитора е размерът на полученото спедиторско възнаграждение. Тоест, когато се получават средства от клиента по спедиторски договор, операторът на единицата трябва да обложи само EHразмера на вашето възнаграждение.

Не всичко обаче е толкова просто. Факт е, че размерът на ЕХ, който единният изпълнител трябва да плати въз основа на резултатите от спедиторската дейност, зависи от вида на спедиторския договор. Такова споразумение може да бъде пряко, с посредничество или смесено.

Ще покажем втаблицата на следващата страница, как да определим размера на дохода за данъчно облагане на EH от спедитор-едно лице.

Признаване на доход от спедитор-универсал в зависимост от вида на спедиционния договор

Доходи за данъчно облагане

1

2

3

4

Заплащане на транспортни и други услуги, които спедиторът предоставя директно на клиента

Включено в дохода*

Спедиторски такси

Включено в дохода**

Спедиторски такси

Включено в дохода**

Не е включено в дохода****

* В доходите се включва паричната сума (в брой и / или безкасова форма), получена от оператора на единицата през отчетния период за предоставените услуги (клауза 292.1 от Данъчния кодекс).

** Доходът е сумата на полученото възнаграждение на спедитора (клауза 292.4 от Данъчния кодекс).

*** Транзитните суми, получени от спедитора, са предназначени за заплащане на услуги (работи) на други лица, участващи в изпълнението на договора за спедиция, както и за плащане на такси и задължителни плащания по време на изпълнението на такъв договор. Съгласно чл. 9 от Закон № 1955-IV от 1 юли 2004 г., тези разходи не се включват в хонорара (възнаграждението) на спедитора.

Смятаме, че размерите на глобите, както и обезщетенията за повреден (загубен) товар, които превозвачът може да прехвърли на клиента на спедитора съгласно условията на договора, също се отнасят към транзитните суми.

По този начин нормата на клауза 292.4 от Данъчния кодекс работи напълно само в случай на посреднически договор за спедиция. Тогава като доход на унифицирания работник се признава само сумата на спедиторската такса.

При договор за директна транспортна спедиция операторът на обекта ще трябва да признае като приход цялата сума на паричните постъпления по такъв договор, а не само размера на спедиторската такса. Тъй като тук ще се прилага и нормата на клауза 292.1 от Данъчния кодекс.

Ако договоръте смесен, тогава за целите на данъчното облагане се прилагат едновременно правилата за преките и посредническите договори: транзитните суми се разпределят от възнаграждението на спедитора и се изключват от приходите. Останалото подлежи на EN.

---