Как се съставя данъчна декларация

Въпрос-отговор по темата

В новия образец на декларацията за данъка върху добива на полезни изкопаеми в показателя „разходи за доставка на данъкоплатеца“ (ред 120 от раздел 5) е възможно на основание параграф 3 от чл. 340 НК да включва разходите за товарене на пясък в кариерата? Данъкът се изчислява въз основа на продажните цени. Продажните цени за купувачите са посочени, като се вземе предвид товаренето на пясък. Самото товарене се извършва от трета организация и се приема като разход въз основа на актове за предоставяне на услуги с мотокари.

Да, можеш. Разходите за доставка включват:

Как се съставя и подава декларация за ТДПИ

Раздел 5 „Данни, които служат като основа за изчисляване и плащане на данък, с изключение на въглеводородни суровини (с изключение на свързания газ) и въглища“ се попълва за тези полезни изкопаеми, за които ТДПИ се изчислява въз основа на себестойността на добития минерал и данните за които не са включени в раздели 2, 3, 4 и 7 на декларацията. В същото време данните за свързания газ, с изключение на свързания газ, произведен в ново офшорно находище, също са включени в раздел 5.

Попълнете раздел 5 отделно за CBC и отделно за всеки вид полезни изкопаеми, извлечени във всички подпочвени участъци, предоставени на организацията за ползване. При попълване посочете:

Важно:ако една организация добива няколко вида полезни изкопаеми, чийто данък се кредитира към един CSC и се отразява в един OKTMO, тогава сумата от редове 150 и 160 от подраздел 5 на декларацията трябва да съответства на сумата, посочена в ред 030 от раздел 1 на декларацията за съответните OKTMO и CSC.

Как да изчислим MET въз основа на стойността на добития минерал

Данъчна основа въз основа на продажни цени

Метод за изчисляване на цената на минерал (на базата напродажни цени) се прилагат при следните условия:

Това следва от член 340, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедурата за изчисляване на себестойността на добития минерал въз основа на преобладаващите продажни цени, без да се вземат предвид субсидиите, и въз основа на продажните цени е почти същата.

Изчислете цената на добития минерал по формулата:

Данъчна основа (стойност на добитите полезни изкопаеми)=Количество добити полезни изкопаеми×Цена на единица добит минерал

При определяне на количеството извлечени полезни изкопаеми, използвайте процедурата, използвана за изчисляване на ТДПИ за въглища, нефт и газ. Количеството извлечени благородни метали, камъни и полезни компоненти, съдържащи се в многокомпонентна комплексна руда, се определя, като се вземат предвид характеристиките, установени в параграфи 4, 5 и 6 на член 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Себестойността на единица добив на полезни изкопаеми се определя поотделно за всеки вид полезни изкопаеми въз основа на продажните цени на съответния вид полезни изкопаеми.

Стойността на единица извлечен минерал зависи от постъпленията от продажбата и количеството продаден минерал на месец:

Цена на единица добит минерал=Себестойност на продадените минерали (без ДДС и акцизи)-Транспортни разходи:Количество продадени минерали на месец

Разходите за доставка включват:

  • мита и такси;
  • разходи за транспортиране на полезни изкопаеми отточка на изпращане до получателя (по-специално чрез главни тръбопроводи, железопътен, воден и друг транспорт), включително разходите за разтоварване, пълнене, товарене, разтоварване и презареждане, плащане за услуги в пристанища и спедиторски услуги;
  • разходи за задължителна застраховка на товари.
  • на ред 010 - кодът на вида на добития полезни изкопаеми в съответствие с Приложение 2 към Процедурата, утвърдена със заповед на Федералната данъчна служба на България от 14 май 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • на ред 020 - BCC за MET за съответния минерал. За свързан газ въведете нули;
  • на ред 030 - кодът за единица за измерване на количеството добити полезни изкопаеми съгласно OKEI в съответствие с Приложение 4 към Процедурата, утвърдена със заповед на Федералната данъчна служба на България от 14 май 2015 г. № ММВ-7-3 / 197;
  • на ред 040 - данъчната ставка за минерали, чийто код е посочен в ред 110;
  • на ред 050 - OKTMO, на чиято територия организацията плаща данъка за добив на полезни изкопаеми;
  • на ред 060 - серия, номер и вид на лицензията за право на ползване на недра. Например HUB 12345 TE;
  • в колона 1 - кодът на данъчната основа за облагане на добитите полезни изкопаеми в съответствие с Приложение 3 към Процедурата, утвърдена със заповед на Федералната данъчна служба на България от 14 май 2015 г. № ММВ-7-3 / 197;
  • в колона 2 - количеството добити полезни изкопаеми, облагаеми с данъчна ставка, която съответства на кода, посочен в колона 1;
  • в колона 3 - стойността на коефициента, характеризиращ метода на добив на кондиционирани руди на черни метали (Kpodz). Попълва се при добива на кондиционирани руди на черни метали;
  • в колона 4 - стойността на коефициента, характеризиращ територията на добив(Ktd). Попълва се от участници в регионални инвестиционни проекти;
  • на ред 070 - себестойността на единица добит минерал. Процедурата за изчисляване на показателя е дадена в точка 8.7.1 от параграф 8.7 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на България от 14 май 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • на ред 080 - делът на съдържанието на химически чист благороден метал в единица добит минерал;
  • на ред 090 - количеството на реализирания добит полезни изкопаеми. Ако не е изпълнено, поставете тире на реда и попълнете раздел 6 от декларацията за ТДПИ;
  • на ред 100 - приходи от продажбата на добития минерал;
  • на ред 110 - коригираните приходи от продажбата на добития минерал въз основа на параграф 6 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако няма такъв приход, поставете тире;
  • на ред 120 - разходи за доставка;
  • в ред 130 - разходите за рафиниране на химически чист благороден метал;
  • на ред 140 - данъчната основа за добития полезни изкопаеми;
  • на ред 150 - сумата на данъка при прекратяване. Процедурата за определянето му е посочена в параграф 8.7.9 от параграф 8.7 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на България от 14 май 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • на ред 160 - коригираната сума на данъка в съответствие с параграф 6 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако няма коригирана сума, поставете тире.
  • организацията не получава субсидии от бюджета за компенсиране на разликата между цената на едро и прогнозната цена;
  • организацията е имала факти за продажба на минерали през месеца, за който се изчислява MET.
  • Мита и такси;
  • разходите за транспортиране на минерал от точката на изпращане до получателя (по-специално по главни тръбопроводи, железопътен, воден и друг транспорт), включително разходите за разтоварване, пълнене, товарене, разтоварване и претоварване, плащане за услуги в пристанища и спедиторски услуги;
  • разходи за задължителна застраховка на товара.

    • Ако приходите за даден минерал са получени в чуждестранна валута, тогава тя трябва да бъде превърната в рубли по обменния курс на Банката на България, който е бил в сила в деня на продажбата на минерала. Датата на продажба в този случай ще бъде датата на плащане или датата на изпращане, в зависимост от избрания от организацията метод за отчитане на приходите и разходите за целите на данъка върху печалбата.

    Стойността на единица добит минерал, изчислена по горната формула, закръглена до втория знак след десетичната запетая съгласно правилата на аритметиката.

    Тази процедура е предвидена в параграфи 2 и 3 на член 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

    Пример за изчисляване на себестойността на добит минерал въз основа на преобладаващите продажни цени

    ООД "Алфа" се занимава с добив и продажба на торф.

    • 60 тона торф на цена 130 рубли/т;
    • 100 тона торф на цена от 100 рубли/т;
    • 40 тона торф на цена 120 рубли/т.

    Цената на 1 тон торф за изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми е 113 рубли. (22 600 рубли : (60 т + 100 т + 40 т)).