Кое е по-изгодно - спонсорство или благотворителност (част 3)
2. ДАНЪЧНИ ПОСЛЕДИЦИ ОТ ДОХОДНО СПОНСОРСТВО
2.1. данък общ доход
2.2. ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ
При безвъзмездно прехвърляне на стоки, работи, услуги възниква обект на облагане с ДДС въз основа на ал. 1стр. 1 ст. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната основа за данък върху добавената стойност се признава, по-специално, цената на готовата продукция, изчислена въз основа на пазарните цени (клауза 2, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, за разлика от благотворителните дейности, освободени от ДДС, безвъзмездното спонсорство в списъка на привилегированите операции, посочени в чл. 149 Данъчен кодекс България не е включена. Основната разлика между безвъзмездното спонсорство и благотворителността е целта на предоставяне на средства. Непременно трябва да е финансирането на определено събитие. В случай, че целите на предоставеното безвъзмездно спонсорство отговарят на критериите на чл. 2 от Закона за благотворителността, такава помощ може да бъде призната за благотворителна, което ще доведе до съответните данъчни последици за нея под формата на освобождаване от ДДС. Тоест, предоставяйки безплатна спонсорска помощ, спонсориращата страна не само няма да може да включи разходите за спонсорство в разходите за данък върху дохода, но също така ще плати ДДС върху стойността на предоставената помощ (с изключение на случаите на помощ под формата на превод на средства). Тъй като степенуването на тези транзакции (безвъзмездно спонсорство и благотворителност) за целите на данъка върху ДДС има различни данъчни последици, е много важно тези транзакции да бъдат правилно отразени в първичните счетоводни документи, като не забравяйте да посочите целта на предоставената помощ. Ако договорът за спонсорство не е сключен в писмена формаформа, разумно е спонсорът и спонсорът да си разменят писма, като в тях се посочва и целта на помощта. Можете също така да отразите целта в първичните счетоводни документи (фактури, актове и др.), така че данъчните власти да могат правилно да квалифицират данъчните последици от подобни действия в бъдеще.
Предприятие, занимаващо се с бутилиране на питейна вода в бутилки, е спонсор на градския детски спортен ден, предоставяйки безплатна питейна вода на участниците в състезанието в собствен контейнер. Това предприятие прилага общата система на данъчно облагане.
Б) ДДС Безвъзмездното прехвърляне на собственост върху стоки (строителни работи, услуги) за данъчни цели се признава за продажба на стоки (строителни работи, услуги) в съответствие с параграф 1 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време продажбата на стоки (работи, услуги) на територията на България се облага с ДДС на основание ал. 1 т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно при прехвърляне на питейна вода като част от предоставянето на безвъзмездно спонсорство (което не е благотворително) възниква обект на облагане с ДДС.
ПРИМЕР 6. Производствено предприятие плаща за пътувания до спортни и почивни лагери за децата на своите служители.
А) Данък общ доход Съгласно ал. 29 чл. 270 от Данъчния кодекс на България не се вземат предвид за целите на облагането с данък върху доходите разходи за заплащане на ваучери за лечение или отдих, екскурзии или пътувания, занимания в спортни секции, кръжоци или клубове, посещения на културно-развлекателни или физкултурни (спортни) мероприятия, абонаменти, които не са свързани с абонамент за нормативно-техническа и друга литература, използвана за производствени цели, и заплащане на стоки за лична консумация на служители, както и други подобни разходи. направени в полза наработници.
Б) ДДС В съответствие с ал. 18 т. 3 чл. 149 гл. 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на България (наричан по-нататък Кодекса) операциите по продажба на услуги на санаториални, курортни и почивни организации, намиращи се на територията на България, издадени с ваучери или ваучери, които са формуляри за строга отчетност, са освободени от облагане с данък върху добавената стойност, независимо от източника на плащане. Следователно услугите на детски спортни лагери, включени в цената на ваучери, издадени в подходяща форма и платени от организации, не се облагат с данък върху добавената стойност.