Комисионна за загуба икогато не трябва да се страхуваш

Данъчната загуба е отрицателен резултат, когато облагаемите разходи за периода надвишават облагаемия доход. Тези, които покажат загуби в отчета си за доходите, ще бъдат предизвикани за комисионна за загуба.

Загуби могат да възникнат по обективни причини, които са извън контрола на организацията. Например спад на продажните цени на стоките, повишаване на цените на суровините, материалите и горивата, появата на нови данъци. Загуби могат да възникнат поради особеностите на счетоводната политика, която позволява данъчно облагане на максималните възможни разходи (законно).

Но фактът, че много организации работят на загуба от дълго време, принуждава данъчните власти да се съмняват в тяхната надеждност. Член 2, параграф 1 от Гражданския кодекс на България съдържа определение за същността на предприемаческата дейност. Това е самостоятелна дейност, извършвана на собствен риск и целяща системна печалба. Следователно, ако една организация редовно показва загуби, тогава най-вероятно, според инспекторите, тя е нечестна.

В този случай инспекторът, като правило, има подозрение, че организацията:

завишени разходи;
укрили част от приходите;
използва схеми за изкуствено намаляване на данъците върху доходите.

Затова данъчните създават специални "нерентабилни" комисии, които да проверяват нерентабилните декларации.

В бъдеще ще изхождаме от факта, че данъкоплатецът е добросъвестен и не е използвал незаконни схеми за данъчна оптимизация в дейността си.

Какво е губеща комисионна

Такива комисии се създават на местно, областно и междуведомствено ниво.

Комисията включва ръководителите на отдели на данъчната инспекция за извършванеофис и теренни одити, както и структурни звена, участващи в пред-одитен анализ и уреждане на дългове. В комисията могат да участват и служители, чиито служебни задължения включват списък с въпроси, разгледани от комисията. При необходимост комисията включва представители на изпълнителната власт, правоприлагащите органи, прокуратурата, Пенсионния фонд на Руската федерация, Rostrud.

Работата на комисията за узаконяване на данъчните основи се състои от няколко етапа:

избор на данъкоплатци, чиито дейности подлежат на разглеждане на заседания на комисиите (въз основа на налична информация в данъчния орган и информационни ресурси);
извършване на аналитични и контролни мерки по отношение на тези данъкоплатци;
изпращане на информационни писма до данъкоплатците с цел извършване на промени в данъчната им отчетност, погасяване на „дългове“ по данъци;
подготовка на материали за разглеждане от комисията;
разглеждане на дейността на данъкоплатците на заседания на комисии;
допълнително наблюдение на показателите за финансово-икономическата дейност на данъкоплатците, чиято дейност е разгледана от комисиите;
изготвяне на информация за разглеждане на назначаване на данъчна ревизия на място.

Кой ще бъде призован в комисията

За юридически лица

Ще има следните причини за призоваване на юридическо лице за комисионна.

Предявени бизнес загуби.

Изборът се извършва въз основа на декларации за данък върху доходите на организации, в които ред 100 на лист 02 е декларирал загуба за предходните два данъчни периода, както и през отчетния (данъчен) период на текущата година.

Ниска данъчна тежест върхукорпоративен подоходен данък, акцизи, единен данък, платен при прилагане на опростената данъчна система и съгласно единния данък земеделие.

Данъчната тежест върху корпоративния подоходен данък се определя като съотношението на сумата на изчисления данък (ред 180 на лист 02 от данъчната декларация) към общия размер на приходите от продажби и неоперативни приходи (сумата от редове 010 и 020 от данъчната декларация) за съответния отчетен (данъчен) период.

В този случай за ниска данъчна тежест за производствените дружества се признава тежест под 3%, а за търговски дружества - под 1%.

Ниска данъчна тежест върху ДДС.

Изборът на такива компании се извършва въз основа на декларации за ДДС за няколко тримесечия, в които съотношението на ДДС за приспадане към размера на данъка, изчислен от данъчната основа, е 89% или повече.

За предприемачи

Предприемачите имат следните критерии за подбор за покана за комисионна.

Ниска данъчна тежест за данък върху доходите на физическите лица, акцизи, единен данък, плащан при прилагане на опростената данъчна система, или единен селскостопански данък.

Както при организациите, нивото на данъчната тежест на търговеца се определя като съотношението на размера на изчисления данък към общия размер на получения доход за съответния отчетен период.

Ниска данъчна тежест върху ДДС.

Изборът се прави и въз основа на декларации за ДДС, подадени за няколко тримесечия, в които съотношението на подлежащия на приспадане ДДС към данъчната основа е 89% или повече.

Висок дял на професионалното приспадане (повече от 95% от общия размер на дохода, получен през данъчния период).

Тези данъкоплатци са избрани завъз основа на декларации във формуляра 3-NDFL, в които съотношението на показателя „професионални удръжки“ към показателя „доход от предприемаческа дейност“ надвишава 95%.

Несъответствие на данните в декларациите.

В данъчните декларации за ДДС се отразяват приходите от продажби, а във формуляра 3-NDFL се показва нулев доход (или не се подава данъчна декларация във формуляр 3-NDFL за съответния период).

За всички данъкоплатци

Оспорване на комисията заплашва онези данъкоплатци, които:

в данъчните декларации за ДДС нивото на удръжките се декларира по-високо от средното за региона за предходния период, а нивото на удръжките се декларира в размер на 89% или повече;
данъчният агент за данък върху доходите на физическите лица има дълг за прехвърляне на данък към бюджета или данък върху доходите на физическите лица за текущата година, намален с повече от 10% в сравнение с предходната година, като същевременно се запазва средният брой на служителите;
данни за заплатите на наетите лица под средните за сектора в региона;
има информация за изплащане на заплати в пликове. Данъчните служители могат да получат такава информация от различни източници, например от компетентни източници на чужди държави или от жалби от служби за контрол и надзор, граждани и организации.

Как да се обадя за комисионна

Преди да извикат данъкоплатец за комисионна за загуба, данъчните власти ще анализират показателите за неговата финансова и икономическа дейност въз основа на информацията, с която разполага данъчният орган, както и информация, получена като част от насрещни проверки от банки, правоприлагащи органи, митническа служба, лицензиращи органи и други източници.

Въз основа на резултатите от работата данъчните органи ще съставят съответните документи и ще образуват досие на данъкоплатеца.

Прочетете в Berator

Как да си обясня загубата

Можете да оправдаете загубите, като предоставите доказателства, че организацията е извършвала обикновена стопанска дейност, чиято цел е била печалба. А печалбата не е получена по ред причини.

Новосъздадени организации

Възвръщаемостта на първоначалната инвестиция обикновено отнема няколко години. Новосъздадената компания все още не заема силна позиция на пазара. Докато тя няма надеждни доставчици и големи клиенти, размерът на разходите ще надвишава размера на приходите.

Развитие на компанията

Загуба за няколко години може да бъде свързана с развитието на нови пазари или дейности от компанията. В тази ситуация показателите за капиталови инвестиции и инвестиции в дълготрайни активи растат едновременно. За да докаже валидността на загубите, организацията трябва да има бизнес план, изчисления и други документи. Бизнес планът също трябва да показва кога инвестицията ще започне да се изплаща.

Сезонни колебания в търсенето

Възможни са загуби поради спецификата на дейността. Загубите, възникнали поради намаляване на търсенето, трябва да бъдат изплатени за сметка на доходите, получени в период на повишено търсене на стоки, работи и услуги.

Падащи доходи

Нестабилно състояние на пазара: спад на цените на отделни стоки, покачване на цените на суровини, консумативи, горива и др.

Нерентабилна продажба на стоки

Стоките са продадени на цена под себестойността. Това трябва да бъде потвърдено от акта на комисията по инвентаризация и заповедта на ръководителя за намаляване на цените. В акта е необходимо да се посочат данни за качеството на стоката, за нейните свойства и характеристики, както и за причините, поради които тази стока не може да бъде реализирана с печалба.

дъмпингова политика

Разширяване на пазарапродажби чрез временно занижаване на цените, планирайки поради това значително увеличаване на бъдещите обеми на продажбите. Като обосновка донесете маркетинговата политика на организацията, бизнес плана, плана за развитие на пазара за продажби и очаквания ефект от тези дейности.

Промени в цените на доставчиците

Това се отнася за ситуацията, когато дългосрочен договор с клиент е сключен с фиксирани цени в рубли, а договорът с доставчик е в чуждестранна валута. Резултатът е загуба, тъй като договорът с купувача не предвижда едностранно увеличение на цената. И ако този договор бъде прекратен, можете да понесете още по-големи загуби от глоби. Освен това загубата на този клиент ще лиши перспективата за сключване на други договори с него.

Форсмажорни обстоятелства (наводнение, пожар и др.)

В този случай ще ви е необходим инвентарен списък във връзка със загубите и удостоверение от държавния орган, записал ситуацията.

Често загубите възникват в резултат на неразумния избор на счетоводни методи при формиране на счетоводна политика за данъчни цели. В резултат на това, когато получава малки приходи, компанията има значителен размер на разходите през отчетния период.

Прочетете в Berator

В заключение отбелязваме, че наличието на загуби най-често се дължи на обективни причини. Ако една компания може да даде аргументи, за да оправдае загубите си, тогава няма смисъл да ги крие. Основното е, че това обяснение е вярно.

Практическа енциклопедия на счетоводителя

Всички промени през 2019 г. вече са направени в бератора от експерти.В отговор на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, подходящи примери от реалната счетоводна практика, публикации и примерни документи за попълване.