Отчитане на банкова гаранция в счетоводството, характеристики на отразяване, данъчно счетоводство
В съвременния бизнес свят бизнес субектите от различни форми на собственост често използват такъв финансов инструмент като банкова гаранция, за да гарантират надеждността на сделката. По своята същност това евид кредитен продукт, но по-евтин от обикновения кредит.
Тази услуга се предоставя от банкови институции в съответствие сдоговора, като в същото време се начислява лихва или се тегли комисионна под формата на фиксирана сума. Счетоводството на операцията се показва от счетоводителя на предприятието в балансовите сметки.
Какво представлява този инструмент
Ако не изпълниопределени условия, финансовата институция изплаща на клиента сумата, посочена в договора. Този метод за намаляване на рисковете за някои видове транзакции е задължително и важно условие за сътрудничество.
В такава операция участват 3 субекта:
- поръчител, поемащ условно задължение срещу възнаграждение;
- принципал – лице, действащо като инициатор на издаване на задължение и длъжник по основния договор;
- бенефициент – клиент, чиито интереси са защитени съгласно договора.
Класификацията на гаранциите се определя от естеството на споразумението. Има следните видове:
- търг илисъстезателен, предназначени да намалят рисковете на клиента, ако спечелилият търга по една или друга причина откажесътрудничество;
- гаранция за изпълнение гарантира пълнотата и времето на доставката на продуктите или изпълнението на работата;
- авансът действа като гарант за връщане на предишни плащания, ако условията на тази сделка, които се отнасят до обеми или срокове, не са изпълнени;
- данък се използва за осигуряване на задължения към тази държавна агенция.
Има и други видове гаранции. Всички те са разделени на отменими и неотменими, влизат в сила от датата на издаване и се затварят след изтичане на срока, само ако гаранционният случай не е настъпил.
Всяка такава операция задължително се отразява в отчетите, които се подават на регулаторните органи, така че си струва да се запознаете по-подробно с тяхното счетоводство.
Счетоводно отчитане на транзакции, свързани с гаранции
Осчетоводяването се извършва при получаване на първични документи като фактура или приемо-предавателен протокол.
Ако BG е издаден в електронен вид, тогава, ръководейки се от Постановление на Върховния арбитражен съд № 14 и използвайки системата SWIFT, той се приравнява на копие на хартиен носител. В същото време се обръща специално внимание на правилното съставяне на записи, така че да няма проблеми при проверката на подадените отчети в данъчната служба.
Как се отчитат получените парични суми от поръчителя при бенефициента
Списъкът на операциите, свързани с изпълнението на задълженията на поръчителя, се отразява в счетоводството. Паричните суми, получени от него в полза на бенефициента, се съхраняват по сметкиDt.51 „Разплащателни сметки“ иKt.76 „Разплащания с длъжници икредитори“, се прави и допълнителна бележка в специална книга.
За главницата, като се има предвид вида на задължението, дългът се отразява вac.62 „Разплащания с купувачи“,ac.58 или76 -„Финансови инвестиции“.
Бенефициентът трябва да признае получените пари като приходи от продажба на продукти или услуги, тъй като това плащане е обезпечено с гаранция. Всички пасиви, свързани с лихви, се записват от бенефициента като неоперативни приходи.
Ако длъжникът не изпълни поетите задължения, бенефициентът трябва да изпрати писмено искане до поръчителя за парично обезщетение в съответствие с договора. Показва точно какви са били нарушенията.
Посочената в договора сума в лева се отразява вдебита на сметка 008 „Обезпечаване на плащания и получени задължения”. Отписва се на етапи, когато паричният дълг бъде изплатен.
Работата на директора
По отношение на счетоводството, сумите, платени от принципала за сметка на гаранцията, се отчитат в съответствие съсследните характеристики.
- Ако гаранцията е предназначена за сетълменти за закупуване на дълготрайни активи, тяхната реконструкция, модернизация или ремонт, тогава разходите, както в данъчните, така и в счетоводните, отиват за увеличаване на първоначалната им цена.
- Гаранционните разходи за закупуване на материали или продукти са включени в тяхната цена. Що се отнася до данъчното счетоводство, те също се включват в разходите или други разходи.
- Ако гаранцията е взета за други цели, например възстановяване на ДДС по посочения начин, тогава такива разходи се включват в други производствени разходи, в данъчното счетоводство те се класифицират като непродажби.
Освен това услугатапо отношение на издаването на гаранция се счита за вид банкова операция, следователно, съгласно Федерален закон № 395-1, не подлежи на облагане с ДДС. Ако се предоставя от застрахователна компания за облагаеми сделки, такава услуга подлежи на задължително облагане с ДДС, записва се и подлежи на приспадане. Сумата в лева, посочена в договора на кредитната институция, се взема предвид като неоперативни разходи.
Обезщетение на поръчителя
Счетоводството за БГ до голяма степен се определя от вида на задължението. Ако това е например сделка за придобиване на имот, тогава банковата гаранция, предоставена от купувача на продавача, е свързана с разходите, свързани с покупката му. Разходите включват и лихва по заем, издаден за закупуване на имот, комисионни, различни надценки и редица други плащания.
Ако гаранцията е издадена преди активите да бъдат признати, тогава таксата на гаранта е свързана с тяхната действителна цена. Операцията се показва чрез осчетоводяване:дебитни сметки 01; 07; 08; 10; 41 – кредитна сметка 76. Изплатено възнаграждение -дебитна сметка 76 - кредитна сметка 51.
Ако гаранцията е издадена по-късно от установяването на действителната стойност на активите, операцията се отразява в запис:Dt 91.2 Kt 76.
Ако гаранцията е била предназначена за обезпечаване на дългови задължения, тогава разходите по заеми се начисляват към други разходи, когато са възникнали или равномерно през срока на договора.
Гаранционна и данъчна отчетност
Действащото данъчно законодателство предопределя подаването на отчети до данъчната инспекция, в които се отразяват разходите, свързани с банковата гаранция в периода на фактическото й издаване, а не при плащането на паричните суми по нея.
В датата на данъчното счетоводствоза получаване на възнаграждението се считаденят на подписване на договора за издаване на гаранция на клиента.
От това следва, че отразяването в счетоводството на гаранционната документация има някои разлики от операциите в данъчното счетоводство. В него възнаграждението е свързано както с други разходи, свързани с пускането и продажбата на различни продукти, така и с тези, които нямат нищо общо с тях.
По един или друг начин счетоводната политика на предприятието трябва да предписва формирането на себестойността на продукцията. Отчитането на банкова гаранция се отразява в счетоводството и данъчното счетоводство от счетоводител на предприятието.
Банкова насрещна гаранция и други важни аспекти
Процесът на издаване на банкова гаранция донякъде напомня на получаване на кредит или застраховане на някакъв финансов риск. Счетоводството му до голяма степен предопределя целите, за които се ангажира. В някои случаи, преди да я издаде, банката иска от клиента да предостави финансово обезпечение под формата на насрещна гаранция. Това честосе свързва с емитирането на ценни книжа, подлежащи на преоценка в бъдещи периоди.
Отчитането на гаранциите на кредитните институции, независимо от тяхната класификация, се извършва стриктно в съответствие с изискванията, заложени в законодателните актове. В същото време разходите, изразени в парично изражение и предназначени за възнаграждение на поръчителя, могат да бъдат намалени с данък върху дохода, при условие че са икономически обосновани и документирани. Друг важен момент, ако гаранцията е закупена за участие в търга, тогава разходите се вземат предвид, дори ако търгът е загубен.