Постоянни данъчни задължения (PNO) - Studiopedia

Постоянни разлики (CR).

Постоянните разлики са резултат от:

ü превишението на действителните разходи, взети предвид при формирането на счетоводната печалба (загуба) над разходите, приети за данъчни цели (според нормализираните разходи);

ü непризнаване за целите на данъчното облагане на разходите, свързани с прехвърлянето на имущество (стоки, работи, услуги) на безвъзмездна основа в размер на стойността на имуществото (стоки, работи, услуги) и разходите, свързани с това прехвърляне;

ü формирането на загуба, пренесена в бъдещето, която след определено време, в съответствие с нормите на гл. 25 Данъчен кодекс България никога не може да бъде приет за данъчни цели;

ü други подобни разлики.

Информацията за постоянните разлики може да се формира счетоводно или по друг начин, определен от самата организация.

Постоянната разлика на отчетния период се отразява в счетоводството отделно на отделни подсметки или аналитични сметки за отчитане на приходи или разходи, в оценките на които има постоянна разлика, която е предвидена в PBU 18/02. Информацията за такива разлики се формира въз основа на първични счетоводни документи.

През периода на постоянните разлики /PR/ предприятието трябва да признае постоянно данъчно задължение.

Стойността на PNO се изчислява по формулата:

където PR е постоянна разлика

C е ставката на данъка върху дохода в сила към датата на отчета.

PNO в счетоводството ще се дефинира, както следва: D 99 / подсметка "Постоянни данъчни задължения" K68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода"

Добър пример за постоянно данъчно задължение е размерът на данъка върху дохода, изчислен с константаразликата между действителните разходи, записани по данни от първичните счетоводни документи, и тяхната нормализирана стойност, приета за данъчни цели.

Тези разходи включват по-специално:

ü разходи за гостоприемство;

цената на застраховката;

ü обезщетение за ползване на личен транспорт;

ü лихви по кредити и заеми;

и някои други разходи.

Превишението на действителното потребление над нормата е постоянна разлика.

4683000 x31 дни: 365 дни х 22% = 87501,53 рубли.

Размерът на начислената лихва за целите на данъчното счетоводство е:

4683000 x 31 дни : 365 дни х 13,2% = 52500,92 рубли.

Размерът на начислената лихва над лимита ще бъде: 8,8% (22-13,2).

87501,53 -52500,92 \u003d 35000,61 рубли.

Тази сума не е включена в разходите за данъчни цели. Посочената сума е постоянна разлика /ПР/. Следователно стойността на постоянното данъчно задължение /PNO/ е равна на:

35000,61 rub. х 20% \u003d 7000,12 рубли.

D20 подсметка "Лихви по заеми в границите" K66 - 52500,92 рубли. - начислена лихва по кредита в рамките на лимитите.

D20 подсметка „Лихви по заеми над нормите K66 - 35 000,61 рубли. - лихвата по кредита се начислява над нормите.

D99 подсметка "Постоянни данъчни задължения" K 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход" - 7000,12 рубли - отразени в счетоводството на PNO.

Не намерихте това, което търсихте? Използвайте търсачката:

Деактивирайте adBlock! и обновете страницата (F5)наистина е необходимо

---