Решение за данъчна оптимизация

Резултати от практическото приложение на комплексна данъчна оптимизация в предприятията.

Ситуация №1.

Решаване на проблема.

Най-ефективното решение на този проблем беше намерено при създаването на холдинг чрез прехвърляне на средствата за производство на отделни новосъздадени юридически лица. Така например производството и продажбата на продукти започнаха да изглеждат така. Производствената компания, наемайки производствени мощности и производствено оборудване от основната компания на създадения холдинг, както и използвайки труда на служителите на предприятието за управление на персонала, произвежда продукти и продава както самостоятелно, така и чрез собствена фирма за търговия на едро. След тези промени предприятието успя да намали данъчната тежест върху всяка от горните връзки. Например основното предприятие на холдинга има възможност да намали данъка върху имуществото и редица други данъци, произтичащи от наема на промишлени помещения и оборудване. В резултат на това преструктуриране самото производствено предприятие получи възможността да продава продукти на малки предприятия и предприемачи без ДДС. Предприятие за търговия на едро е необходимо, за да се регулира маржът на произвежданите стоки, както и да могат да се продават стоки на клиенти с ДДС. Освен това контролът върху трудовите ресурси и отчитането им стана по-систематизиран поради прехвърлянето на персонал към преференциално предприятие, поради което данъчното облагане при изплащане на заплатите намаля.

В резултат на преструктурирането на бизнеса и създаването на производствен холдинг, предприятието реши всички поставени задачи, оптимизирайки данъците с повече от 40 - 50%. При коетокомпанията минимизира рисковете си в процеса на създаване на този холдинг и за бъдещи периоди.

СХЕМА ЗА ДАНЪЧНА ОПТИМИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОР ЗА ЗАЕМ

Същността на схемата : получаване на фиктивни заеми от ръководители на фирми или техни роднини и плащане на лихви по тези заеми.

По правило никой не дава пари. Просто организацията по този начин легализира средствата, които е имала, но не са отразени в официалните отчети.

Сумите, получени в дълг, не се облагат с данък върху доходите (клауза 10, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и ДДС (следва от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Договорът за заем е съставен в съответствие с изискванията на параграф 1 от гл. 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Заемът трябва да бъде взет с лихва, за предпочитане в рамките на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Чрез договор за заем можете да намалите заплатите (със сумата, за която се твърди, че сте получили дълг и лихва), като измислите подходяща обосновка (например служител е прехвърлен на работа на непълно работно време). В този случай върху платената лихва възниква само данък върху доходите на физическите лица. Трябва обаче да се има предвид, че печалбата на предприятието ще бъде намалена само с размера на лихвите, вместо с пълния размер на действителната заплата, въпреки че общият размер на данъците и вноските на организацията и служителите все още ще бъде за предпочитане при използване на заем.

В съответствие с чл. 807 от Гражданския кодекс на България при договор за заем заемодателят предава парите в собственост на длъжника. Това означава, че при плащане на стоки със заемни средства дружеството прави разходи и ДДС може да бъде приспаднат на основание чл. Изкуство. 171, 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Препоръки (въз основа на съдебната практика):

1. необходимо е издаване на входящи касови ордери за сумата по кредита;
2. парите назаем трябва да бъдат получени, т.е. отразени в дебита на сметка 50 и в кредита на сметка 66 (67);
3. нужда от заемполучават пари, но не сметки;
4. необходимо е да се изготви договор за заем;
5. който и да ти е дал парите, не трябва да плаща на доставчиците ти.

ЕФЕКТИВЕН НАЧИН ДА ОТЛОЖИТЕ ПЛАЩАНЕТО НА ДДС

Съгласно чл. 39 от Данъчния кодекс на България под продажба се разбира прехвърляне на собственост върху стока и др., на възмездна основа. Това означава, че обектът на данъчно облагане възниква от продавача в момента на прехвърляне на собствеността. Като общо правило всъщност той преминава в момента на прехвърляне на собственост, освен ако не е посочено друго в договора (член 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

През цялото това време парите, получени от купувача, ще се считат за авансово плащане, тъй като са пристигнали преди продажбата. Както знаете, ДДС трябва да се плати върху аванса (клауза 1, клауза 1, член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Спорът е по тълкуването на чл. 167 от Данъчния кодекс на България (изменен с Федералния закон от 29 май 2000 г. № 57-ФЗ), който гласи: за тези, които изчисляват ДДС „при доставка“, данъчната основа на ДДС се определя в деня на изпращането. Както виждаме, думата "имплементация" дори не се използва тук. Някои данъчни власти смятат, че доставчик, който е изпратил продукти по такова споразумение (със специални условия за прехвърляне на собствеността), трябва да начисли ДДС в деня, в който е извършена доставката.

Много данъчни експерти обаче не са съгласни с това мнение. Действително в чл. 167 от Данъчния кодекс на България е посочено как се определя данъчната основа. И характеризира обекта на данъчно облагане (член 53 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако го няма, значи няма база. Следователно данъчните власти нямат право да изискват плащането на ДДС след действителната доставка, ако договорът предвижда специални условия за прехвърляне на собствеността. От счетоводна гледна точка позицията на инспекторите също не издържа. Принуждават ви да използвате сметката 90, която отразяваинформация за продажбите. Но според условията на договора продажба не е имало. Ако подобни аргументи се окажат неубедителни, можете спокойно да се обърнете към съда.

---