Счетоводни опции за новогодишно фирмено парти - Дебит-Кредит

от администратор Гърди 18, 2013

Честването на корпоративната Нова година е чудесен повод да се съберете с колеги в неформална обстановка. Това е моментът да си припомним всички постижения от изминалата година и да оставим всички трудности в миналото.

За един счетоводител обаче това също е допълнителна работа. В крайна сметка е необходимо правилно да се отразят разходите за провеждане на такова корпоративно парти в счетоводството ... И тук възникват много въпроси: как да се документира, върху кои счетоводни сметки да се отрази и има ли право на данъчни разходи и данъчен кредит?

Вариант 1. Новогодишно корпоративно парти като празник на Нова година

данък общ доход

Да започнем с добре известното правило за отразяване на данъчните разходи. По-конкретно две правила:

1) разходите трябва да са свързани с икономическата дейност на предприятието (клаузи 14.1.27, 139.1.1 от TCU);

2) Фактът на извършване на разходи трябва да бъде потвърден от надлежно изпълнени първични документи (клауза 138.2 от TCU).

И така, какви са шансовете разходите за провеждане на новогодишно фирмено парти да попаднат в данъчни разходи, считаме, че те са равни на нула. В края на краищата в ТЗУ има пряка норма за това – п. 139.1.1:разходите за организиране и провеждане на приеми, презентации,празници, развлечения и отдих, закупуване и раздаване на подаръцине се включват в данъчните разходи, тъй като не са свързани със стопанска дейност.

Следователно всички разходи за провеждане на новогодишно корпоративно събитие (наем на зала, плащане за развлекателна програма, меню, разходи за настаняване на служители и др.) Няма да бъдат включени в данъчните разходи.

Друг въпрос: може ли внесеният ДДС в направените разходи да се отнесе към данъчния кредит?

Тъй катостоки / услуги, закупени във връзка с новогодишното корпоративно парти, не се използват в дейността на предприятието, тогава няма да има право на данъчен кредит. В крайна сметка, съгласно параграф 198.3 от Данъчния кодекс, правото да се припише сумата на платения ДДС към данъчния кредит за отчетния период възниква в случай на закупуване на стоки / услугис цел по-нататъшното им използване в облагаеми сделки в рамките на икономическата дейност на данъкоплатеца.

Обърнете внимание!

Ако сте закупили стоки, услуги за използване в стопанска дейност и следователно сте показали данъчен кредит по ДДС за тях и след това сте ги използвали по време на новогодишно корпоративно парти, помнете клауза 198.5 от Данъчния кодекс. Съгласно него данъкоплатецът е длъжен да начисли данъчни задължения за стоки/услуги, при придобиването или производството на които данъчните суми са били включени в данъчния кредит, ако тези стоки/услуги, нетекущи активи започнат да се използват, по-специално, в сделки, които не са икономическа дейност на данъкоплатеца. В този случай данъчната основа за стоки / услуги се определя въз основа на цената на тяхното придобиване (клауза 189.1 от TCU).

Що се отнася доподаръци за служители, трябва да се вземат предвид някои характеристики. Ако тези подаръци за Нова година са закупени в съответствие с условията на колективния (трудовия) договор, тогава при наличие на данъчна фактура предприятието ще може да разчита на данъчен кредит по ДДС (защото тогава има връзка с икономическата дейност на предприятието). Но ако няма такова условие в колективния (трудов) договор, тогава няма да има данъчен кредит. Също така е важно да запомните, че когато правите подаръци на служители, във всеки случай ще трябва да натрупате данъчни задължения. В крайна сметка, съгласно клауза 185.1 от TCU,обектътданъчно облагане са по-специално операциите на платците на ДДСза доставка на стоки, чието място на доставка се намира на митническата територия на Украйна.Доставка на стоки - всяко прехвърляне на правото на разпореждане със стоки като собственик, включително продажба, замяна илидарение на такива стоки, както и доставка на стоки по съдебно решение (клауза 14.1.191 от TCU).

Данъчната основа се определя в съответствие с клауза 188.1 от TCU. Тоест данъчната основа е договорната стойност на такива подаръци, с други думи нула. Следователно е необходимо да се изпише данъчна фактура за „нулева“ доставка.

Тъй като новогодишното корпоративно парти е предназначено за забавление и отдих на служителите на предприятието, могат да възникнат въпроси относно необходимостта от удържане на данък върху доходите на физическите лица. В крайна сметка компанията всъщност плаща на служителите разходите за храна, напитки, развлекателни услуги и т. И тази операция може да се счита за предоставяне на допълнителна полза (клаузи 14.1.47 и клаузи 164.2.17 от TCU).

Заплатени от фирмата разходи за блок маса, културна програма и др. няма да бъде основа за изчисляване на ERU. В крайна сметка, както вече отбелязахме, в този случай е невъзможно да се олицетворят доходите.

Но що се отнася до стойността на получените подаръци, също така е важно да се вземе предвид дали такива подаръци се дават лично на отделни служители или не. Така че, ако тези подаръци се дават на служители по време на развлекателно събитие (т.е. те са част от такова събитие и разходите за подаръци се закупуват като част от разходите за развлекателната програма), ние вярваме, че не е необходимо да се начисляват ERU.

В счетоводството разходите за провеждане на новогодишно корпоративно събитие зависят от вида на тези разходи, но като правило те се вземат предвид наподсметка949. Нека разгледаме по-отблизо пример 1.

Пример 1

Освен това Romashka LLC сключи споразумение с Idea LLC за предоставяне на услуги за провеждане на развлекателно събитие. Цената на тази културна програма е 18 000 UAH (с ДДС).

LLC "Romashka" закупи и новогодишни подаръци (меки играчки, сувенири, сладки), които ще бъдат раздадени на служителите по време на корпоративното парти. Общата цена на такива подаръци е 1200 UAH (с ДДС).

Счетоводното и данъчно отчитане на тези разходи ще разгледаме в таблица 1.

Счетоводно и данъчно отчитане на разходите за празнуване на Нова година

---