Счетоводно отчитане на медицинското оборудване при наемателя
Лизингът е по-евтин начин да спестите пари в сравнение с покупката.
Как да отразяваме лизинговите операции в счетоводството, ако медицинско оборудване
взети предвид в баланса на лизингополучателя? На какво трябва да обърнете внимание кога
данъчно облагане? Отговорите на тези и други въпроси са в нашата статия.Как се определя първоначалната цена на оборудването.При получаване на медицинско оборудване, получено по лизингов договор, първо
въпросът, който стои пред счетоводителя, е правилното му определение
първоначална цена за счетоводни и данъчни цели.. в счетоводствотоМедицинско оборудване, получено по договор за лизинг, се приема за осчетоводяване
счетоводно отчитане като инвестиции в нетекущи активи. Първоначална (книжна) цена
оборудването се формира на базата на сумата от всички разходи за придобиването му, включително: - лизингови вноски; - допълнителни разходи за въвеждане в експлоатация.. в данъчното счетоводствоПроцедурата за формиране на първоначалната цена на полученото медицинско оборудване
относно лизинга, се определя от параграф 1 на чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За тези цели първоначалната цена на оборудването включва сумата на разходите
лизингодателя за придобиването, изграждането, доставката, изработването и привеждането му в годност
да използва държавата. Данъци, които подлежат на приспадане или разход в
в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация първоначалната цена не се формира.
Това не е официална версия, предоставя се безплатно на членовете на Асоциацията на лесоползвателите на Ладога, Поморие и Прионежие -www.alppp.ru.Постоянен арбитражен съд. По този начин, данни за първоначалната цена на оборудването за целите на данъчното счетоводство
трябва да бъдат предоставени на лизингополучателя от лизингодателя.
Как да изчислим амортизацията на оборудването.Дори ако медицинското оборудване, получено от лизингополучателя, все още не е
е негова собственост, но в съответствие с условията на договора се води в баланса му,
лизингополучателят, както счетоводно, така и за целите на изчисляване на данъка върху дохода, трябва
. в счетоводствотоРазмерът на амортизацията се формира, като се вземат предвид два фактора: - балансовата (първоначална) цена на медицинското оборудване; - норми на амортизация, изчислени въз основа на полезния живот на оборудването. Полезният живот на наетото медицинско оборудване зависи от условията
Ако оборудването се върне на лизингодателя в края на договора, тогава периодът
полезното използване се счита за равно на срока на договора.
Ако оборудването стане собственост на лизингополучателя, тогава полезният живот
използването се определя по общия начин въз основа на изискванията на клауза 20 PBU 6/01.
Забележка. PBU 6/01 "Счетоводство на дълготрайни активи", одобрен със заповед на Министерството на финансите на България от 30 г.
Така във втория случай размерът на месечната амортизация може да се различава от
размера на лизинговите плащания не само за допълнителните разходи на лизингополучателя за въвеждане в експлоатация
медицинско оборудване в експлоатация, но и в резултат на разлика (несъответствие) между
полезния живот на обекта и срока на договора за наем.
. в данъчното счетоводствоРазмерът на данъчната амортизация зависиот първоначалните разходи за медицински
оборудване, формирано от лизингодателя и фиксирано в договора за лизинг.
Това не е официална версия, предоставя се безплатно на членовете на Асоциацията на лесоползвателите на Ладога, Поморие и Онега -www.alppp.ru.Постоянен арбитражен съд. Лизингополучателят определя амортизационната група самостоятелно, въз основа на условията
договори за лизинг и полезен живот на медицинско оборудване. За това трябва
прилагат Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи,
На лизингополучателя на медицинско оборудване на основание клауза 8 на чл. 259 от Данъчния кодекс
Руската федерация получи правото да увеличи размера на месечните амортизационни отчисления чрез прилагане
специален "повишаващ" коефициент (но не повече от 3). Размер и ред на приложение
коефициентите трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика на организацията за целите на
данъчно облагане. С закупуването на наетото оборудване и получаването на собственост върху него, лизингополучателят
в бъдеще може да намали облагаемия доход само на амортизацията
удръжки, дължащи се на техните собствени „допълнителни“ разходи. Но в същото време трябва да бъде
условието за непълната им амортизация по време на срока на плащане на лизинговите вноски по
договор за лизинг.Как да се вземат предвид лизинговите плащания в данъчното счетоводство?Лизингополучателят на медицинско оборудване има право да включи в разходите,
данъчно признати печалби, лизингови плащания. Но техният размер трябва да бъде
намалена с размера на амортизационните отчисления за това оборудване. Тази норма
установените в ал. 10 т. 1 чл. 264 Данъккод.
Ако размерът на месечните амортизационни отчисления надвишава размера на лизинга
плащане, размерът на това плащане не се взема предвид за целите на данъка върху дохода. И обратно,
ако стойността на лизинговото плащане надвишава сумата на начислената амортизация, тогава посоченият
лизингополучателят има право допълнително да вземе предвид разликата като част от други разходи на отчета
Период.Възможно ли е да се приспадне ДДС върху лизинговите плащания?В съответствие с параграф 1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на България наемателят на мед
оборудване има право да намали общия размер на ДДС, изчислен съгласно чл. 166
Данъчен кодекс на Руската федерация за данъчни облекчения. Суми на ДДС, платени като част от лизинг
плащанията трябва да бъдат представени за приспадане в момента на предоставяне на лизингови услуги. В такъв случай
такъв момент се счита за началото на периода на плащане в съответствие с договора за лизинг
плащания (при условие за наличие на издадени фактури). Тази позиция
се потвърждава от редица решения на арбитражни съдилища, по-специално от Указ на Федералната антимонополна служба на Волжския регион
Какво да правим с оборудването след краяна лизинговия договор?Това не е официална версия, тя се предоставя безплатно на членовете на Асоциацията на лесоползвателите на Ладога, Поморие и Прионежие -www.alppp.ru.Постоянен арбитражен съд. Има два варианта за използване на медицинска апаратура, получена на лизинг, съгл
изтичане на договора:
- последващо връщане на лизингодателя; - пълно изкупуване и прехвърляне на собствеността на лизингополучателя. Нека разгледаме счетоводната процедура за лизингополучателя и в двата случая.Оборудването се връща на лизингодателяBВ този случай оборудването се записва в баланса на лизингополучателя до края на срока
Пример 1. ООО "Дента" придоби рентгеново оборудване на лизинг. Договорът за наем беше
сключен за три години, оборудването е осчетоводено в баланса на лизингополучателя. Размер на лизинга
плащанията възлизат на 354 000 рубли, включително ДДС - 54 000 рубли. Заплащането им в съответствие с условията
от договора е извършено в 5-дневен срок след сключване на договора с едно плащане. от
след изтичане на срока на договора оборудването е следвало да бъде върнато на лизингодателя. Освен това, по време на пускането в експлоатация на оборудването, организацията беше принудена да плати
застрахователни разходи в размер на 60 000 рубли.
Тези бизнес транзакции бяха отразени в счетоводните записи на Denta LLC със следните записи: Дебит 08 подсметка „Придобиване на дълготрайни активи“ Кредит 76 подсметка „Лизингови задължения“ - 300 000 рубли. - получена рентгенова апаратура по договор за лизинг; Дебитна 76 подсметка „Лизингови задължения“ Кредитна 76 подсметка „Дълг по лизингови плащания“ - 300 000 рубли. - натрупано задължение към лизингодателя за дължим
Дебит 19 Кредит 76 подсметка "Дълг по лизингови плащания" - 54 000 рубли. - начислена сума на ДДС върху дължимите лизингови вноски; Дебит 76 подсметка "Лизингови задължения" Кредит 51 - 60 000 рубли. - застрахователната сума е изплатена; Не е официална версия, предоставя се безплатно на членовете на Асоциацията на лесоползвателите на регионите Ладога, Поморие и Онеж -www.alppp.ru.Постоянен арбитражен съд. Дебит 97 Кредит 76 подсметка "Лизингови задължения" - 60 000 рубли. - включени в разходите за бъдещи периоди допълнителни разходиот
доброволно застраховане на имущество;
Дебит 01 подсметка "Наети дълготрайни активи" Кредит 08 подсметка "Придобиване на дълготрайни активи" - 300 000 рубли. - въведена в експлоатация рентгенова апаратура; Дебит 76 подсметка „Дълг по лизингови плащания“ Кредит 51 - 354 000 рубли. - цялата сума на лизинговите плащания, включително ДДС, е преведена на лизингодателя; Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19 - 54 000 рубли. - ДДС върху лизинговите плащания се приспада; Дебит 20 Кредит 02 подсметка „Амортизация на наети дълготрайни активи“ - 300 000 рубли. - амортизация, начислена през срока на лизинга; Дебит 02 подсметка "Амортизация на наети дълготрайни активи" Кредит 01 подсметка "Наети дълготрайни активи" - 300 000 рубли. - Рентгеновото оборудване е изписано при връщането му на наемодателя съгл
изтичане на договора.
Оборудването става собственост на лизингополучателяВ този случай възниква отсрочено данъчно задължение. Пример 2. Нека използваме условията от пример 1. Полезният живот на оборудването се определя в рамките на 60 месеца (4-ти
амортизационна група - от 5 до 7 години). Организацията е избрала линейния метод на начисляване
амортизация. В края на договора собствеността върху оборудването премина
Тази икономическа ситуация беше отразена в счетоводните регистри на Denta LLC със следните записи: Дебит 20 Не е официалната версия, предоставена безплатно на членовете на Асоциацията на ползвателите на гори от Ладога, Поморие и Прионежие -www.alppp.ruПостоянен арбитражен съд. Кредит 02 подсметка "Амортизация на наети дълготрайни активи" - 180 000 рубли. - амортизацията се начислява до момента на прехвърляне на праватаимот (от 1-ви до 36-ти
ти месец включително);
Дебит 20 Кредит 02 подсметка "Амортизация на собствени дълготрайни активи" - 120 000 рубли. - амортизацията е начислена от прехвърлянето на собствеността (от 37 до 60
ти месец включително).
След това се определя размерът на отсроченото данъчно задължение, което е равно на 28 800 рубли.
((300 000 рубли - 180 000 рубли) х 24%);
Дебит 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход" Кредит 77 - 28800 рубли. - формиран е отсрочен данъчен пасив; Дебит 01 подсметка "Собствени дълготрайни активи" Кредит 01 подсметка "Наети дълготрайни активи" - 300 000 рубли. - приети за счетоводство като част от собствените дълготрайни активи
Дебит 02 подсметка "Амортизация на наети дълготрайни активи" Кредит 02 подсметка "Амортизация на собствени дълготрайни активи" - 180 000 рубли. - прехвърлени са амортизационните разходи за наето оборудване
амортизационна група за собствени ДМА.
Допълнително отсрочено данъчно задължение месечно от 37-ия до 60-ия месец включително