Счетоводството през погледа на директора, сп. "Главная книга", бр. 4, 2011 г.

Отговаряме на трудните въпроси на директора на годишните финансови отчети

Четене на баланса

Нека си представим, че директорът внимателно чете баланса и разпитва счетоводителя по ред, започвайки с активите на организацията. Там той вижда две секции:

дълготрайни активи;
текущи активи.

„Дългоиграещи“ активи

Директор:Виждам, че на ред 120 "Дълготрайни активи" данните в края на годината са променени спрямо данните в нейното начало. Но ние не сме продавали или купували нищо подобно тази година. Какво общо има това?

Активи в обращение

Директор:Доколкото разбирам, по-голямата част от нашите покупки са материали. Къде мога да видя баланса им в края на годината?

Счетоводител: Отразява се в състава на запасите наред 211 „Суровини, материали и други подобни ценности“ PBU „Счетоводство на материалните запаси“, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Република България от 09.06.2001 г. № 44.

Нетекущи активи - активи, които се използват повече от една година или оперативен цикъл, ако е по-дълъг от една година и параграф 19 от PBU.Оперативен цикъл — периодът на оборот на активите, започващ от деня на получаване на суровини и материали и завършващ с получаване на пари за продадените продукти.

Директор:Мога ли да видя какви материали са останали?

Счетоводител: Да, разбира се. Ето извлечение по сметка 10 с препис.

Директор:И какво, всичко това е в нашия склад? Пълно е с неща.

Счетоводител: Да, всички остатъци от материали в баланса съответстват на това, което е на склад.

Директор:Може би нямаме нужда от толкова много консумативи?

Счетоводител: Трябва да се справим с всеки типматериал отделно. Това може да направи ръководителят на производството, ако му го поверите.

Директорът прави бележка в настолния си календар.

Директор:Защо имаме ДДС върху придобитите ценности в ред 220 в нашия баланс? Не го ли вземем веднага за приспадане?

Счетоводител: Разбира се, че имаме. Но за някои доставки на материали не получихме фактура. Следователно засега приспадане за тях не е възможно, съгласно ал.1 на чл. 172 НК България. Но за нас е още по-добре. В противен случай, според резултатите от IV тримесечие, ще има ДДС за възстановяване. И това веднага привлича вниманието на данъчните. Със сигурност щяха да поискат първичен тримесечен преглед за документна проверка. Ще трябва да фотокопирам стотици документи.

Директор:Какъв е дългът в редове 230 и 240? Това ли ни дължат за нашите продукти?

Счетоводител: Тези суми включват и други дългове извън продажбите. Аванси, които сме платили на доставчици, отчетни суми. "Нетна" задлъжнялост на купувачите - в редове 231 и 241. Намалява се с надбавката за съмнителни дългове m стр. 35 PBU. Ето, за всеки случай, разбивката на дебитните сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, 71 „Разплащания с отговорни лица“ и 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. От тях определено ще можете да разберете кой какво и за какво ни дължи.

Директор:Какво правите, за да намалите дълговете на клиентите?

Счетоводител: Изпратихме на всички отчети за съгласуване към края на годината. Почти всички върнати с подпис и печат на контрагентите. Някои изпратиха актовете по имейл и факс, но обещаха да изпратят оригиналите по пощата.

Директор:Някакви данни за просрочени задължения?

Счетоводител: Даето списъка.

Директор:Дайте го на адвокатите. Нека изпращат писма до длъжниците с последното предупреждение: ако не плащат, ще ги съдим.

Текущи активи - активи, които се използват в рамките на една година или оперативен цикъл, ако е по-дълъг от една година и параграф 19 от PBU.

Директорът пристъпва към проучване на пасивната страна на баланса. Естествено, той се интересуваше от структурата на капитала и пасивите.

Какво е капитал

Директор:А откъде дойде допълнителният капитал на ред 420?

Счетоводител: Не забравяйте, че ни беше дадена кола преди 2 години като вноска в уставния капитал? Този артикул отразява ДДС, посочен в предоставените ни документи. Вече сме го приели за приспадане и подп. 1 т. 3 чл. 170 НК България.

Директор:Виждам, че имаме голяма неразпределена печалба на линия 470. Значи можем да я разпределим между участниците в LLC?

Пасиви - са източниците на формиране на активите на организацията.Капитал — е инвестицията на учредителите и печалбата, натрупана по време на дейността на организацията и клауза 7.4 от Концепцията за счетоводство в пазарната икономика на България, одобрена от Методическия съвет по счетоводството към Министерството на финансите на България, Президентския съвет на ИПА България на 29.12.97 г. (наричана по-нататък Концепцията).

Счетоводител: Първо, този ред отразява не само печалбата от тази година, но и от предишни години, която е капитализирана, тоест оставена за разширяване на производството. Следователно няма да може да се разпредели точно цялата сума.

Второ, за разпределението на печалбата трябва да знаете стойността на нетните активи на организацията. Ако стойността на нетните активи е по-малка от уставния капитал или може да стане по-малка от неговия размер в резултат на разпределението, тогава ние нямаме право да изплатим дивидентs параграф 2 на чл. 29 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. „За дружествата с ограничена отговорност“.

Режисьор:Добре. Изчислете размера на нетните активи и напишете удостоверение за размера на печалбата, която можем да разпределим в края на тази година.

Нетни активи — коригирана разлика между активи и пасиви.

Режисьор:Добре е, разбира се, че не се налага да броите. Но все пак ми подготви сертификат.

Необичайни ангажименти

Директор:Защо имаме дълг към персонала на организацията на линия 622? Винаги плащаме заплатите навреме.

Директор:Защо има толкова голям данъчен дълг? Казахте, че не всички ни плащат за продуктите. Как можете да обясните това?

Задължения — дълг на организацията, съществуващ към датата на отчета, чието уреждане трябва да доведе до изтичане на активи: пари, имущество и др. клауза 7.3 Концепции

Счетоводител: Данъчният кодекс ни задължава да показваме доходи и да начисляваме данъци не след получаване на парите, а след като продуктите бъдат изпратени и параграф 1 на чл. 271, ал. 1 на чл. 167 НК България.

Счетоводител: Ред 920 „Инвентар, приет за съхранение“ отразява цената на материалите, които вече са получени от доставчици, но съгласно условията на договора ще можем да се разпореждаме с тях само след плащане.

Наред 940— дългът на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба.

Директор:Какво означава "отписани на загуба"? Защо са неплатежоспособни?

Счетоводител: Дългът на несъстоятелен длъжник може да бъде отписан от баланса в два случая:

давността е изтекла - изтекли са 3 години от датата на възникване на дългаИзкуство. 196 Граждански кодекс България;
дългът е нереалистичен за събиране, например ако длъжникът е ликвидиран.

Задължението сме отписали, предимно с изтекла давност. И един наш длъжник фалира и се ликвидира по чл. 419 Граждански кодекс България. Но ние не само отписахме този дълг като разход в счетоводството, но и намалихме данъчната печалба с неговия размер. 2 т. 2 чл. 265 НК България. Сега ще наблюдаваме 5 години дали ще успеем да получим тези пари и клауза 77 от Правилника. Ако не успеем, ще ги изпишем задбалансово.

Четене на отчета за доходите

Режисьор:И каква е печалбата преди данъци на ред 140? Това ли е печалбата, върху която трябва да плащаме данък?

Счетоводител: Не, това е счетоводна печалба. Това е малко по-малко от облагаемия доход за тази година. Основно за сметка на разходите, които се вземат предвид счетоводно, но не се вземат предвид за данъчни цели, клауза 1 на чл. 252, чл. 270 НК България.

Директор:И какви са тези разходи?

Счетоводител: Например финансовата помощ, която издадохме на служители на нашата организация и параграф 23 от чл. 270 НК България. А също и надлимитни стандартизирани разходи. В нашия случай това е лихвата по кредита от ал.1 на чл. 269, ал. 1.1 на чл. 269 НК България.

Директор:Възможно ли е по някакъв начин да се намали "данъчната" печалба?

Счетоводител: В допълнение към реалните разходи, намалихме и приходите с резервирани суми: създадохме резерв за съмнителни дългове, както и резерв за ремонт на дълготрайни активи и резерв за предстоящи плащания за отпуск в счетоводството и данъчното счетоводство. 70, 72 Правилник; параграф 3 на чл. 260, ал. 3, 4 чл. 266, ал. 2 на чл. 324, чл. 324.1 Данъчен кодекс България. За съжаление няма други законови възможности за намаляване на облагаемия доход.

Директор:Виждам, че все още имаме останали след плащането на данък общ доход.

Счетоводител: Да, това е нетната ни печалба за 2010 г. (ред 190). Само членовете на нашето дружество могат да го разпространяват.

Директор:Счетоводството само от тези два отчета ли се състои?

Режисьор:Според вас тази година отчитането по-добро ли е от миналогодишното?

Счетоводител: Съдейки по печалбата, на пръв поглед да. Но за да се говори с увереност е необходим по-задълбочен анализ. Например, за да се определи колко нетна печалба пада върху рублата на приходите и да се сравни със същата цифра миналата година. Би било добре тези данни да се анализират за всеки вид продукт.

Директор:Добре, ще го оставя на икономистите.

Директорът приключва с въпросите и подписва докладите. Счетоводителят въздъхва с облекчение.

За да не ви изненадат въпросите на директора, погледнете финансовите отчети през неговите очи (поставете се на негово място). Тогава ще можете предварително да подготвите отговори на тях.