Състав на данъчната декларация за доходи
Каква е причината за промяната?
Забележка. Задължението на компанията да използва печата може да бъде предвидено от съответния федерален закон.
Имайте предвид, че само онези организации, които са подали известие за регистрация като платец на данък върху продажбите, имат такава възможност.
Старата форма на данъчната декларация за доходите не предвиждаше отделни редове, които да отразяват размера на платения данък върху продажбите, който намалява данъка върху дохода. Тази точка е взета предвид в новата декларация.
В старата декларация доходите, получени в резултат на саморегулиране, са отразени в Приложение 1 към лист 02 на ред 107.
В новата декларация приходите и разходите на данъкоплатец, който е направил самостоятелна (симетрична, обратна) корекция, се отразяват в лист 08.
Новият формуляр взема предвид тези промени. Така че, когато попълвате лист 02 и приложения 1 - 5 към него, атрибутът "Знак (код) на данъкоплатеца" показва:
- код 3, ако декларацията е направена от резидент на СИЗ или СИЗ за дейности, свързани с включването на организацията в регистъра на такива резиденти;
- код 6, ако декларацията е направена от жители на териториите на ОИСР.
В новата декларация показателите на редове 022 и 091 са приведени в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това разработчиците му премахнаха от лист 03 ред 060 „Дивиденти, начислени на получатели на доходи - организации и лица, чийто данъчен статус не е установен“.
Състав на декларация за облагане на доходите от 2016 г
Съгласно точка 1.1 от Процедурата декларацията трябва да включва:
- заглавна страница (лист 01);
- подраздел 1.1 от раздел 1 „Размерът на данъка, дължим към бюджета, според данните на данъкоплатеца (данъкагент), за организации, плащащи авансови вноски и корпоративен данък върху доходите“;
- лист 02 "Данъчно изчисление";
- Приложение 1 „Приходи от продажби и извъноперативни приходи” към лист 02;
- Приложение 2 "Разходи, свързани с производството и продажбите, неоперативни разходи и загуби, приравнени на неоперативни разходи" към лист 02.
Останалите листове се включват в декларацията и се подават на данъчния орган само ако данъкоплатецът има приходи, разходи, загуби или средства, които да бъдат отразени в съответните подраздели, листове и приложения, е данъчен агент или включва отделни подразделения.
Съставът на декларацията зависи от начина на плащане на авансовите вноски.
Данъчният кодекс предвижда три начина за плащане на авансови плащания за данък общ доход:
Организациите, които плащат авансови вноски съгласно общото правило, също трябва да попълнят подраздел 1.2 от раздел 1 „Размерът на данъка, дължим към бюджета, според данъкоплатеца, за организации, които плащат месечни авансови вноски“ за отчетните периоди (I тримесечие, половин година, 9 месеца). Подраздел 1.2 не се включва в декларацията за данъчния период.
Организациите, които изплащат авансови вноски месечно въз основа на действително получената печалба от началото на годината подават декларации в размер, посочен в параграф 1.1 от Процедурата за отчетния период (I тримесечие, половин година, 9 месеца) и данъчния период (година).
Приложение 3 към лист 02
В Приложение 3 „Изчисляване на размера на разходите по операции, чиито финансови резултати се вземат предвид при облагане на печалбата, като се вземат предвид разпоредбите на членове 268, 275.1, 276, 279, 323 от Данъчния кодекс на България (с изключение на тези, отразени в листа05)" към лист 02 отразява изчисляването на размера на разходите, финансовите резултати от които се вземат предвид по специален начин. Това са загуби:
- от продажба на ДМА;
- упражняване правото на иск за дълг;
- дейности, свързани с използването на съоръженията на обслужващи индустрии и ферми (OPKh);
- използване на имущество, прехвърлено на доверително управление;
- упражняване на правото на земя. В този случай става дума за загуби, изчислени съгласно правилата на параграф 5 от чл. 264.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Приложение 4 към лист 02
Приложение 4 „Изчисляване на размера на загубата или част от загубата, която намалява данъчната основа“ към лист 02 се включва в декларацията само за 1-во тримесечие и данъчен период.
Земеделските производители, които прилагат нулева данъчна ставка, не включват в декларацията Приложение 4 към лист 02 загубите от дейности, свързани с продажбата на тяхната селскостопанска продукция, както и продажбата на собствена селскостопанска продукция, произведена и преработена от тези организации.
Приложение 5 към лист 02
Приложение 5 "Изчисляване на разпределението на авансови вноски и корпоративен данък върху бюджета на субект на България от организация с обособени подразделения" към лист 02 се попълва от данъкоплатеца за организация без ЕР и за всяка ОП, включително затворените през текущия данъчен период, или група ОП. Броят на изчисленията зависи от броя на ОзВ или ОП групите.
За данъкоплатците с ОП в Приложение 5 към лист 02 от новата декларация са предвидени редове 095, 096 и 097.
Приложения 6, 6а и 6б към лист 02
Следните приложения към лист 02 са включени в CGT декларацията:
- Приложение 6 „Изчисляванеавансови вноски и данък към бюджета на субекта България за консолидираната група данъкоплатци”;
- Приложение 6а „Изчисляване на авансови вноски и данък към бюджета на субекта на България за член на консолидирана група данъкоплатци без нейните обособени подразделения и (или) за нейните обособени подразделения“;
- Приложение 6б „Доходи и разходи на членовете на консолидирана група данъкоплатци, формирали консолидирана данъчна основа за групата като цяло“.
Ако член на CGT е платец на търговското мито, тогава отговорният член на групата има право да намали сумите на авансовите плащания (данък), изчислени в края на отчетния (данъчен) период, принадлежащи на този член и подлежащи на кредитиране в бюджета на съставния субект на Руската федерация, с размера на търговския данък, действително платен от него от началото на данъчния период. За това в новата декларация са предвидени специални редове: 095 и 097 в Приложение 6а и 095, 096, 097 в Приложение 6 към лист 02.
Лист 03 „Изчисляване на корпоративен данък върху дохода, удържан от данъчен агент (източник на плащане на доход)“ се попълва във връзка с всяко решение за разпределение на печалбата, останала след данъчно облагане. За междинно изплащане на дивиденти реквизитът "Вид дивиденти" съдържа код 1, за изплащане на дивиденти въз основа на резултатите от финансовата година - код 2. Реквизитът "Данъчен (отчетен) период (код)" съдържа кода на периода, за който се разпределят дивидентите. По атрибут "Отчетна година" - календарната година, за отчетните (данъчни) периоди, от които се изплащат дивиденти.
Ако се извършват плащания по няколко решения в текущия период, тогава се подават няколко листа 03.
Лист 04 се попълва във връзка с приходите,изчислени по ставки, различни от ставката, посочена в параграф 1 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Лист 05 "Изчисляване на данъчната основа за облагане с корпоративен данък върху сделките, чиито финансови резултати се вземат предвид по специален начин (с изключение на тези, отразени в Приложение 3 към лист 02)" се попълва за сделки с ценни книжа, циркулиращи и нециркулиращи на организирания пазар на ценни книжа.
Лист 06 се попълва само от недържавни пенсионни фондове.
Лист 07 „Отчет за предназначеното използване на имущество (включително средства), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности, целеви приходи, целево финансиране“ се попълва от организациите при получаване на целево финансиране, целеви приходи и други средства, посочени в параграфи 1 и 2 на чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се съставя декларация само за данъчния период.
Лист 08 „Приходи и разходи на данъкоплатец, извършил независима (симетрична, обратна) корекция“ се попълва за сделки, по отношение на които са извършени корекции в съответствие с разпоредбите на раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В зависимост от броя на транзакциите данъкоплатецът попълва необходимия брой листове 08.
Ако данъкоплатецът извършва различни видове корекции с един контрагент, за всяка съответна сделка се попълва отделен лист 08.
В началото на този лист данъкоплатецът трябва да посочи кода за вида на корекцията.
Лист 09 "Изчисляване на корпоративен подоходен данък от доходи под формата на печалба на контролирано чуждестранно дружество" се попълва от данъкоплатец, който в съответствие с Данъчния кодекс на България е контролиращо лице на КЧД, по отношение на доходи под формата на печалба на такова КЧД, признати за неоперативни приходи на товаданъкоплатец по параграф 25 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Приложение 1 към декларацията
Приложение 2 към декларацията
Приложение 2 „Информация за доходите на физическо лице, изплатени му от данъчен агент, от сделки с ценни книжа, сделки с деривативни финансови инструменти, както и при извършване на плащания по ценни книжа на български емитенти” към данъчната декларация се съставя само за данъчния период.
Удостоверенията се представят от данъчните агенти за всяко физическо лице, получило доход от този данъчен агент.
И така, в състава на декларацията за данък върху доходите всички данъкоплатци включват: заглавната страница (лист 01); подраздел 1.1 от раздел 1; лист 02 "Данъчно изчисление"; Приложения 1 и 2 към лист 02.
Таблицата по-долу показва случаите на попълване на останалите листове от декларацията.
Подраздел 1.3 раздел 1
Изплащане на дивиденти на други организации или получаване на дивиденти от чуждестранни организации
Приложение 3 към лист 02
Извършване на операции, финансовите резултати от които се вземат предвид за данъчно облагане по специален начин
Приложение 4 към лист 02
Пренасяне на загуби, възникнали през предходни години
Приложение 5 към лист 02
Наличието на отделни подразделения
Изплащане на дивиденти на други организации (нейни участници, акционери)
Получаване на доход, ако агентът, удържащ данък върху дохода, не е удържал данък върху дохода (например дивиденти от чуждестранни организации)
Получаване на приходи от операции с ценни книжа и деривативни финансови инструменти
Получаване на целеви приходи (целево финансиране)
Корекция на данъчната основа
Получаване от контролиращото лице на CFC на доход под формата на печалба от такова CFC
Приложение 1 към декларацията
Наличие на доходиили разноски, посочени в Приложение 4 към Процедурата
Приложение 2 към декларацията
Изплащане на доходи от данъчен агент от сделки с ценни книжа, сделки с деривативни финансови инструменти.