Статия Стоково счетоводство две в едно (- Практическо счетоводство, 2005, N 3)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Стоково счетоводство: две в едно ("Практическо счетоводство", 2005, N 3)
"Практическо счетоводство", 2005, N 3
СТОКОВО СЧЕТОВОДСТВО: ДВЕ В ЕДНО
Много определят себестойността на стоките отделно в данъчни и счетоводни регистри. И вършат допълнителна работа. Можете да се ограничите до счетоводни данни.
Данъчното счетоводство на стоките е различно от счетоводството. Следователно покупката им обещава двойна работа на счетоводителя: ще трябва да изчислите цената на стоките и разходите за тях два пъти. Въпреки това е напълно реалистично да се откаже поддържането на допълнителни данъчни счетоводни регистри. Данните за изчисляване на данъка върху доходите могат да бъдат взети от счетоводството. Просто трябва да го организирате правилно.
В счетоводството закупените стоки се отразяват по действителна цена (клауза 5 от PBU 5/01). Включва всички разходи, свързани с тяхното придобиване. Включително разходите за доставка и товарене (клауза 6 PBU 5/01).
В данъчното счетоводство стойността се формира малко по-различно. Кодексът изисква само товасуми, които се превеждат директно на доставчика. Другите разходи трябва да бъдат показани отделно. Изключение правят случаите, когато разходите за доставка са включени в цената на стоките (член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Нека с пример покажем как се отразяват в счетоводството придобиването и продажбата на ценности.
Счетоводител "Актив" ще извърши следните осчетоводявания:
Дебит 41 Кредит 60
- 24 000 рубли. - касетите са кредитирани;
Дебит 19 Кредит 60
- 4320 рубли. - с включен ДДС на патроните;
Дебит 41 Кредит 60
- 4400 рубли. - разходите за разтоварване са включени в цената на партито;
Дебит 19 Кредит 60
- 792 рубли. - Взема се предвид ДДС върху разтоварните операции.
В счетоводството на "Актив" са направени осчетоводявания:
Дебит 62 Кредит 90-1
- 25 960 рубли. - отразява постъпленията от продажбата;
Дебит 90-3 Кредит 68
- 3960 рубли. - начислен ДДС;
Дебит 90-2 Кредит 41
- 15 620 рубли. (110 броя х 142 рубли / брой) - продадените касети се отписват по покупната цена.
Данъчната сметка ще изглежда така:
- приходи от продажби - 22 000 рубли. (25 960 - 3960);
- преки разходи (себестойност на продадените стоки) - 13 200 рубли. (110 броя х 120 рубли / брой);
- непреки разходи (товарни операции) - 4400 рубли.
Примерът показва, че счетоводителят ще отдели значителна част от времето си за поддържане на два записа.
Дебитът на сметка 15 ще събере всички разходи, свързани с покупката на стоки. По сметка 41 ще отразите стойността на ценностите за данъчно счетоводство. И на 16-ти ще покажете разходите, които не са включени в себестойността на стоките в данъчното счетоводство. Тоест общият оборот по сметки 41 и 16 ще даде действителната цена на стоките за счетоводство. Нека покажем това с пример.
Пример 2. Да използваме данните от пример 1. Но осчетоводяване на закупени стоки„Актив“ води с помощта на сметки 15 и 16.
Придобиването на касети счетоводител "Актив" ще отрази, както следва:
Дебит 15 подсметка "Канцеларски материали" Кредит 60
- 24 000 рубли. - касетите са кредитирани;
Дебит 19 Кредит 60
- 4320 рубли. - с включен ДДС на патроните;
Дебит 41 Кредит 15 подсметка "Канцеларски материали"
- 24 000 рубли. - цената на закупуване на касети се взема предвид;
Дебит 15 подсметка "Операции за зареждане" Кредит 60
- 4400 рубли. - отразява разходите за разтоварване на стоките;
Дебит 19 Кредит 60
- 792 рубли. - Взема се предвид ДДС върху товаро-разтоварните операции;
Дебит 16 подсметка "Операции за зареждане"
Кредит 15 подсметка "Зареждане на работа"
- 4400 рубли. - Отчетени разходи за разтоварване на стоки.
След като продаде част от касетите, счетоводителят ще направи следните записи:
Дебит 62 Кредит 90-1
- 25 960 рубли. - отразява постъпленията от продажбата;
Дебит 90-3 Кредит 68
- 3960 рубли. - начислен ДДС;
Дебит 90-2 Кредит 41
- 13 200 рубли. (110 броя х 120 рубли / брой) - стоки, отписани по покупната цена;
Дебит 90-2 Кредит 16 подсметка "Операции за зареждане"
- 4400 рубли. - приспадат се разходите за разтоварване.
В данъчното счетоводство сумите ще бъдат отразени, както следва:
- приходи от продажби - 22 000 рубли. (25 960 - 3960);
- преки разходи (себестойност на продадените стоки) - 13 200 рубли. (оборот по кредита на сметка 41);
- непреки разходи (товарни операции) - 4400 рубли. (оборот по дебита на сметка 16).
Както можете да видите, общото количество работа ще се увеличи леко. Но данните за закупените стоки ще бъдат на една ръка разстояние.