Статия Защо е изгодно да плащате за бензин с карти за гориво (- Главбух, 2004, N 14)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Защо е изгодно да плащате бензин с карти за гориво? ("Главбух", 2004, N 14)
"Главен счетоводител", N 14, 2004 г
ЗАЩО Е ИЗГОДНО ДА ПЛАЩАТЕ ЗА БЕНЗИН
Някои фирми купуват бензин за служебни автомобили с купони. Други също плащат в брой по стария начин. Но все повече компании използват удобно и изгодно разплащателно средство – картите за гориво. Те се издават (издават) от големи петролни компании, като OAO LUKOIL, OAO Rosneft, OAO Tatneft, Tyumen Oil Company (TNK), OAO Surgutneftegaz и др. Сключват договор за закупуване на горивна карта и нейното обслужване.
Системата с горивни карти има много предимства пред плащането на газ в брой или с купони. Освен това, както за самата компания, така и за счетоводителя: такива изчисления ви позволяват да оптимизирате както разходите, така и работния процес. В тази статия говорихме подробно за всички предимства на плащането на бензин с помощта на карти за гориво - без да забравяме за минусите. А също и закак да се отрази в счетоводството закупуването на самата карта за гориво и какви документи трябва да бъдат издадени, за да се признаят разходите за гориво в счетоводството и данъците.
Как се изчисляват картите за гориво?
Първо, компанията превежда 100% предплащане по договора, което включва цената на горивото, цената на самата карта и услугата по нея. Някои петролни компании издават карти безплатно и не таксуват нищо за обслужването им. Други доставчици на горива определят малка такса за картови транзакции - около 3 на сто от цената на горивото, закупено с картата. Що се отнася до цената на самия бензин, тя е много по-ниска, отколкото при плащане с купони и в брой.
След като фирмата преведе авансовото плащане, й се издава карта с ПИН код. И когато водачът зарежда колата, той представя картата за гориво на бензиностанцията и й извиква ПИН кода.
В края на всеки месец доставчикът на гориво (издателят на картата) представя акт и подробна справка за това кога и колко пари са преведени от дружеството по картата, както и за изразходваното количество гориво.
Документите с подробна информация, предоставени от доставчика на бензин, са едно от предимствата на плащането с карта за гориво, тъй като позволяват контролиране на потреблението на бензин и опростяват работата на счетоводителя. Освен това доставчикът издава фактура и това ви позволява безпроблемно да приспаднете ДДС върху бензина.
Друга особеност на документирането на плащанията с карта за гориво е липсата на авансов отчет. Съставя се задължително, ако бензинът се плаща в брой или с талони. Но при картите за гориво не се изисква, тъй като парите не минават през отговорното лице.
За удобство, всички плюсове и минуси на плащания с карта за гориво, покупки на бензинза пари в брой и за купони сме обобщили в таблицата на страница 27.
Плюсове и минуси на плащанията в брой за бензин,
по талони и с карта за гориво
Как да използвате карта за гориво
В зависимост от условията на договора може да има три варианта за осчетоводяване на карта за гориво.
1. Карта за гориво се издава безплатно.
В този случай не е необходимо картата да се отразява в счетоводството и данъчното счетоводство.
2. Карта за гориво се издава с условие за връщане.
Тоест, първо компанията трябва да плати гаранционен депозит за картата. И когато организацията реши да спре плащането на тази карта за гориво, тя трябва да бъде върната на доставчика. А той от своя страна връща на компанията обезпечителната стойност на картата. В счетоводството това се отразява, както следва:
Дебит 76 Кредит 51
- заложената стойност на картата е прехвърлена на доставчика на гориво.
При връщане на картата на издателя се извършва обратно осчетоводяване:
Дебит 51 Кредит 76
- получи депозитната стойност на картата за гориво.
В данъчното счетоводство сумата на залога не е нито приход, нито разход, следователно не участва в изчисляването на данъка върху дохода (клауза 2, клауза 1, член 251, клауза 32, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Картата за гориво се издава неотменимо, но трябва да я заплатите.
Ако съгласно условията на споразумението картата не трябва да се връща, тогава нейната цена може незабавно да бъде отписана като разход. И за контрол вземете предвид стойността му по задбалансова сметка, например 015 „Карти за гориво“. В този случай окабеляването ще бъде както следва:
Дебит 76 Кредит 51
- цената на картата е посочена;
Дебит 20 Кредит 76
- цената на картата е включена в разходите;
Дебит 19 Кредит 76
- начислен ДДС от стойността на закупената карта;
Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19
- кредитиран„Въвеждане“ на ДДС върху закупената карта;
- цената на картите за гориво се взема предвид.
В данъчното счетоводство цената на картата може да бъде включена в други разходи, свързани с производството и (или) продажбата на продукти (клауза 49, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По правило картата се присвоява на конкретен шофьор. За да се знае кой точно има картата, водят дневник за получаване и издаване на карти за гориво. Посочва датата на издаване на картата, датата на нейното връщане, марката на автомобила, основния му държавен номер, пълното име. шофьор, който полага и подписа си в списанието. В някои компании шофьорът получава карта всеки ден и я връща. И в други организации трябва да предадете картата, ако е необходимо (за напускане на почивка, поради болест и др.).
Документиране на разходите за гориво
Всеки ден диспечерът или упълномощено лице изписва пътен лист на водача. През деня шофьорът зарежда колата, на бензиностанцията му се дава проверка. И още в края на деня шофьорът предава пътния лист с приложените към него разписки от бензиностанцията в счетоводството. Така за всеки автомобил (и съответно картата за гориво) счетоводството събира пътни листове в рамките на един месец. Акт от доставчика и справка кога, колко бензин, каква марка и за какво гориво е пусната картата по правило в началото на следващия месец. Счетоводителят сравнява информацията в товарителниците с данните от отчета на доставчика. Отклонение може да бъде в случай, че водачът не е отразил зареждането с гориво в пътния лист. Тогава компанията има право да изиска от шофьора да възстанови разходите за бензин, които не са отразени в пътния лист.
Характеристики на счетоводството на бензина
с карти за гориво
Що се отнася до счетоводството, тогава, както вече казахме, при изчисляване на горивотошофьорите на карти не са длъжни да попълват предварителни отчети за количеството изразходван бензин. Следователно сметка 71 "Разчети с отговорни лица" не трябва да се използва. Следователно за всяка карта за гориво счетоводният отдел получава бензин със следното окабеляване:
Дебит 10 подсметка "Гориво" Кредит 60 подсметка "Разплащания с доставчици"
- Бензин кредитиран по картата за гориво.
Тази операция се отразява в счетоводството към датата на издаване на акта на доставчика. Едновременно с осчетоводяването на бензина се прочита посоченото по-рано авансово плащане и на базата на фактурата се приспада ДДС.
Пример 1. CJSC "Kuban Taxi" (Краснодар) преведе авансово плащане в размер на 4720 рубли на карта N 1. (с ДДС - 720 рубли) за 400 литра бензин AI-92 на цена от 11,80 рубли. на литър (с ДДС - 1,80 рубли).
Счетоводителят отразява в счетоводството сумата на преведеното авансово плащане:
Дебит 60 подсметка "Издадени аванси" Кредит 51
- 4720 рубли. - на картата е преведено авансово плащане за 400 литра бензин AI-92.
В рамките на един месец шофьорът получи 370 литра на картата. Това се потвърждава както от проверките на бензиностанциите, така и от доклада на доставчика на гориво. В последния ден от месеца счетоводителят отрази в счетоводството цената на бензина, закупен на картата:
Дебит 10 подсметка "Гориво" Кредит 60 подсметка "Разплащания с доставчици"
- 3700 рубли. (370 l x (11,80 рубли - 1,80 рубли)) - кредитиран е бензин, закупен на карта № 1;
Дебит 19 Кредит 60 подсметка "Разплащания с доставчици"
- 666 рубли. (370 л х 1,80 рубли) - взема се предвид "вход" ДДС върху закупения бензин;
Дебит 60 подсметка "Разплащания с доставчици"
Кредит 60 подсметка "Издадени аванси"
- 4366 рубли. (3700 + 666) - платен преди това аванс е компенсиран;
Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19
- 666 рубли. - приема се за приспадане на ДДС за закупен бензин с N карта1.
За да се определи колко е било действителното потребление на бензин, разходът на всяко гориво за определен автомобил се умножава по пробега на този автомобил на ден, взет от пътния лист. Получената сума се отписва като разходи за обичайни дейности (клауза 7 от PBU 10/99). В същото време те правят окабеляването:
Дебит 20 (23, 26, 29, 44) Кредит 10 подсметка "Гориво"
- приспадат разходите за изразходван бензин.
15 л: 100 км х 1800 км = 270 л.
Дебит 20 Кредит 10 подсметка "Гориво"
- 2835 рубли. (270 l x 10,50 рубли) - отразява потреблението на гориво, закупено за автомобила GAZ-3110 с горивна карта № 1.
Как да отразявате бензина в данъчното счетоводство
Съгласно нормите на Данъчния кодекс разходите за гориво се включват в материалните разходи при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 5, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време кодексът не определя ограничения за размера на разходите за гориво, които могат да бъдат отписани за целите на данъка върху дохода.
Въпреки това много данъчни инспектори смятат, че в този случай е необходимо да се ръководи от нормите за разход на гориво, изчислени от Министерството на транспорта на България.
Нека просто кажем, че това твърдение е невярно. В крайна сметка Министерството на транспорта на България няма правомощия в областта на издаването на документи, свързани с данъчното облагане (клауза 2, член 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но Министерството на финансите и Министерството на данъците и таксите на България не са издали никакви документи по този въпрос.
Следователно тези норми и за целите на данъчното облагане на печалбата имат препоръчителен характер. И организацията има право да отписва гориво съгласно стандартите, разработени самостоятелно и одобрени със заповед на ръководителя. В същото време, разбира се, е по-удобно за една компания да установи тези норми като еднакви за счетоводното и данъчното счетоводство. Документално потвърждение на тези разходи - споразумение с компанията -доставчик, неговите месечни отчети, актове, ценоразпис с информация за цената, на която е заплатено горивото, както и товарителници и касови бележки от бензиностанции.
Пример 3. Да използваме условията на пример 2. За да се избегнат несъответствия между счетоводството и данъчното счетоводство, CJSC Kuban Taxi установи единни норми на потребление на бензин. Тоест, в данъчното счетоводство действителният разход на бензин GAZ-3110 на 100 км е 15 литра. Съгласно счетоводната политика за целите на данъка върху печалбата материалите също се отписват по средна цена.