Видове контрол

брояч kir.rtf

"Катедра Икономически дисциплини"

по дисциплина:"Контрол и ревизия"

на тема:„Видове контрол. Видове одити по съдържание и цел "

Завършен от студент 6-ти курс

Кандидат по икономика, професор Морозова Светлана Николаевна

Волгоград - 2010г

Списък на използваната литература …………….…………………..….…… .13

1. Видове контрол

Контрол - цялостно проучване на дейността на организациите и техните структурни подразделения, икономическа ефективност и законосъобразност на текущите бизнес операции, надеждността на счетоводната информация и финансовите отчети, състоянието на обектите на контрол.

По отношение на организационните форми одитният контрол в България се подразделя, както следва:

1. извънведомствени;
2. вътрешноведомствени;
3. във фермата.

Основните цели на този контрол са:

1. идентифициране на случаи на кражби и недостиг на средства и материални активи, лошо управление и други нарушения на финансовата дисциплина;
2. разработване на предложения за отстраняване на условията и причините, които ги пораждат; предприемане на мерки за обезщетяване на виновните лица за причинените вреди и др.

Общинският финансов контролсе осъществява от органите на местното самоуправление, които съгласно чл. 12 от Конституцията на България не са включени в системата на публичните органи.

Изборните и другите органи на местното самоуправление упражняват общински финансов контрол, когато:

приемане на местния бюджет,

изпълнение на местния бюджет;

приемане на отчета за изпълнението на местния бюджет;

установяванеместни данъци и такси на принципите, определени от законодателството на Република България.

изпълнение на местния бюджет,

управление на общинска собственост,

при решаване на други въпроси от местно значение.

Вътрешноикономическият контролсе осъществява от финансовите и икономическите звена на предприятията и организациите. Целите и задачите на този контрол се формулират от управителните органи на стопанските субекти. Обектът тук е производствената и финансовата дейност на самото предприятие, както и неговите структурни подразделения (цехове, секции, отдели, клонове).

По време на изпълнение вътрешностопанският контрол се разделя на предварителен, текущ (оперативен) и последващ.

Предварителенконтролсе извършва на етапа на съставяне, преглед и одобряване на финансовите планове на предприятията, прогнозите за приходите и разходите на институции и организации, проектобюджети, текстове на договорни споразумения, учредителни документи и др. По този начин помага да се предотвратят неправилни, нерационални несъответствия на материални, трудови и финансови ресурси, както и отрицателни финансови резултати от дейността на икономическите органи като цяло. Дори на етапа на изготвяне на финансови планове (прогнози) и оценки на приходите и разходите, той може да се използва за идентифициране на допълнителни ресурси, което е особено важно в контекста на повишената отговорност на предприятията за тяхното финансово състояние. Тази форма на контрол помага за предотвратяване на нарушения на законите и разпоредбите. Извършва се при проверка на валидността на изчисленията на печалбата, необходимостта от източници на финансиране на капиталови инвестиции.

Текущ (оперативен) контролсе осъществява в процеса на изпълнениефинансови планове, в хода на икономическите и финансовите операции, когато се проверява спазването на нормите и стандартите за разход на инвентар и парични средства, съответствието на освобождаването на средства с изпълнението на разходните планове, използването на предварително издадени ресурси. Тази форма на контрол включва систематичен факторен анализ на дейността на предприятията и организациите, за да се установи пълнотата и навременността на разплащанията с бюджета. Текущият контрол е от голямо значение за намиране на вътрешноикономически резерви за растеж на спестяванията. Извършва се ежедневно от финансови служби, за да се изключат нарушения на финансовата дисциплина в процеса на изпълнение на финансовите планове на предприятия, организации и институции, при откриване на заеми от финансови органи, проверка на документация за операции, извършени от счетоводители на предприятия, организации и др.

Основната цел на този контрол е своевременното откриване на отклонения на действителните показатели за изпълнение от планираните, за да се предприемат мерки за премахване на негативните фактори в работата и консолидиране на положителния опит.

Последващ контроле контролът, извършван след приключване на стопански операции (след изпълнение на приходната и разходната част на бюджета; използване на средства от предприятие или учреждение, плащане на данъци и др.). Проверява се целесъобразността на изразходването на публични средства при изпълнението на бюджетите, изпълнението на финансовите планове на предприятията и организациите, разчетите на бюджетните институции. Оценката на предприетите мерки се извършва в резултат на анализа на използването на материални, трудови и финансови ресурси, законосъобразността на извършените икономически и финансови операции въз основа на проверка на счетоводни и разходни документи, крайни финансови резултати.

Основната задача е да проверява законосъобразността на бизнес сделките, да разкрива пропуски в работата, нарушения и злоупотреби, да предприема мерки за отстраняването им, да набелязва мерки за подобряване на ефективната работа на организацията и системата за вътрешен контрол.

Чрез ясно съчетаване на всички видове контрол - последващ, текущ и предварителен - се постига най-висока ефективност на икономическия контрол.

Държавният финансов контролсе осъществява от групи, отделни лица (специалисти) на принципа на доброволност и безвъзмездност. Обектът на контрол зависи от конкретната задача, възложена на инспекторите.

Според методите и методите на финансовия контрол се различават: проверки, проучвания, анализи, ревизии.

Проверкатасе извършва по определени въпроси на финансово-икономическата дейност въз основа на отчетни, балансови и разходни документи. Констатират се нарушения на финансовата дисциплина и се планират мерки за отстраняване на негативните последици от тях.

Инспекциятаобхваща определени аспекти от дейността на предприятие, организации, институции, но за разлика от инспекциите по по-широк кръг от показатели и определя финансовото състояние на икономическите агенции, перспективите за тяхното развитие, необходимостта от реорганизация или преориентация на производството. Правят се анкети и анкети.

Анализъткато метод за финансов контрол трябва да бъде системен и факторен. Извършва се по периодично или годишно отчитане. Разкрива се степента на изпълнение на плана, спазването на нормите за разходване на средствата, финансовата дисциплина и др.

Ревизиятае един от най-важните методи за финансов контрол и представлява одит на финансово-икономическата дейност на предприятията, организациите заотчетен период.

В зависимост от обекта биват цялостни, частични, тематични и комплексни ревизии. Те обаче могат да бъдат планирани и непланирани. Според степента на покритие на данните в процеса на одит се извършват непрекъснати проверки, когато се контролират всички документи и материални активи, и селективни проверки, чиято същност е да се контролира част от документите.

Според естеството на материала, въз основа на който се извършват одитите, те се разделят на документални (проверка на автентичността на отчетните документи и записи в счетоводните регистри) и фактически (проверка наличността на средства и материални активи в натура).

Независимият (одиторски) контролсе осъществява от одиторски фирми, одитори в съответствие с действащото законодателство и нормативната уредба за извършване на одити.

В зависимост от източника на финансиране се разграничават следните видове финансов контрол:

*за сметка на верифицирания субект;

*за сметка на управляващото лице;

* за сметка на трети лица.

Средствата на одитираното лице са източник на финансиране за търговски финансов контрол, заплащане на услугите на външни одиторски организации. За сметка на одитираното лице се организира и вътрешен контрол, като формата на плащане е възнаграждението на вътрешните одитори.

Държавният контрол се извършва по правило за сметка на управляващия субект, т.е. съответния ред от държавния бюджет. Тъй като организациите формират приходната част на бюджета под формата на плащане на данъци, всъщност същата данъчна проверка се финансира косвено от самите данъкоплатци. Но при проверка на бюджетни организации източникът на финансиране еуправляващ субект.

Финансовият контрол за сметка на трети страни е изключително рядък. Пример за това е общественият контрол, чието осъществяване се осъществява за сметка на средствата, събрани от инициаторите.

За извършване на всякакъв вид одит се изготвя програма, която посочва целта, обекта, темата и основните въпроси на одита.

Всички видове икономически контрол са взаимосвързани и са насочени към отстраняване или предотвратяване на грешки в дейността на субекта или нейното подобряване.

2. Видове ревизии по съдържание и предназначение

Основният метод за финансов контрол е одитът, който се извършва с цел установяване на законосъобразността на финансовата дисциплина в конкретно съоръжение. Законодателството установява задължителния и редовен характер на одита. Извършва се на място и се основава на проверка на първични документи, счетоводни регистри, счетоводна и статистическа отчетност, действителната наличност на средства. По правило одитите се извършват въз основа на предварително съставена програма за работа на одитори, които са надарени с широки права: да проверяват първични документи, финансови отчети, планове, оценки, действителна наличност на пари, ценни книжа в одитираните предприятия; извършват частични или пълни инвентаризации, запечатват складове, каси; привличане на специалисти и експерти за извършване на одит и др.

Одит- проверка на финансово-икономическата дейност на предприятия, организации, институции, официални действия на длъжностни лица, документи, записи от упълномощени органи за контрол на спазването на законите, правилата, инструкциите, достоверността и обективното отразяване в документите на истинското състояние, липсата на нарушения, наличието на документирани инвентаризации.

По съдържание ревизиите се разделят надокументалниифактически.

Документален одит- (англ. transactions audit) - система от задължителни контролни действия за документална и фактическа проверка на законосъобразността, целесъобразността и ефективността на извършените през проверявания период стопански и финансови операции, както и законосъобразността и правилността на действията на длъжностните лица по тяхното изпълнение.Документална ревизия - вид последващ документален контрол, при който се проверява стопанската и финансовата дейност на предприятие или длъжностни лица. Документалният одит често се комбинира с реален контрол (инвентаризация, лабораторни изследвания и др.). Основните задачи на документалната ревизия са: проверка на законосъобразността и целесъобразността на стопанските операции; проверка на спазването на финансовата и бюджетната дисциплина, борбата с кражбите на имущество и други злоупотреби на длъжностни лица; проверка на изпълнението на плана, проверка на правилността на счетоводството и достоверността на счетоводните и отчетните показатели; съдействие за режима на икономия и укрепване на разходната отчетност. Документалните ревизии се разграничават по предназначение, обем на обхванатите от ревизията операции, начин на извършване и други характеристики. В зависимост от органите, извършващи ревизии, те биват вътрешни и външни, ведомствени и извънведомствени. В зависимост от целта на одита той може да бъде планов и извънпланов. Според обема на обхванатите от одита стопански операции одитите се делят на пълни и частични. В зависимост от повторяемостта на контролните функции ревизиите биват първични, повторни и допълнителни. Според метода на одитирането се различават непрекъснати, избирателни и комплексни.

---