ВЪЗБИРАНЕ - ДАНЪЧНО - ДЪЛГОВЕ ОТ ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА, Фирмени статии - RosCo, тел.

За участието на работодателите в събирането на данъци

Инициативата на данъчната служба да включи работодателите в събирането на данъците за техните служители, дължащи данъци върху имуществото и данък върху личните доходи на физическите лица не беше изненада. Процедурните въпроси за събиране на такива дългове са изложени в писмата на Федералната данъчна служба на България от 21 октомври 2015 г. № ГД-4-8/[email protected] и № ГД-4-8/[email protected] Нека ги анализираме.

Физическите лица сами плащат имуществени данъци въз основа на получено от данъчните власти „единно“ данъчно известие по образец, утвърден със Заповед № ММВ-7-11/[email protected] на ФНС на България от 25 декември 2014 г. В това известие се посочват размерите на транспортните, поземлените и имуществените данъци на физическите лица.

За да се увеличи събираемостта на данъците и да се попълни бюджетът, което е функция на Федералната данъчна служба на България, беше решено да се привлекат работодателите към събирането на просрочените данъци от техните служители.

Процедурата за събиране на просрочени задължения

Подробно тази процедура е описана в писмата на Федералната данъчна служба на България от 21 октомври 2015 г. № ГД-4-8/[email protected] и № ГД-4-8/[email protected], в които се препоръчва на данъчните власти да предприемат определени действия. Нека ги разгледаме.

1. Актуализиране на данните по местоживеене на длъжника

След изтичане на срока за плащане на данъци по „единно“ уведомление и проверка на информацията за това плащане, данъчният орган не по-късно от 4 работни дни изпраща искане до териториалния орган на FMS на България за получаване на актуална информация за мястото на пребиваване (престой) на физическо лице.

Такова искане се изпраща само по отношение на длъжници с просрочени задължения над 50 хиляди рубли и се изпраща в рамките на един предмет. Акоданъчният орган разполага с информация за промяната на мястото на пребиваване (престой) на данъкоплатеца, след което искането се изпраща до новото място на пребиваване (престой).

2. Компенсиране на надплащане

В параграф 2 от писмото на Федералната данъчна служба на България № GD-4-8 / [имейл защитен] се препоръчва на данъчните власти постоянно да анализират данните от информационния ресурс на местно ниво „Разплащания с бюджета“ за наличието на надплатени суми и дългове на един вид данък на данъкоплатеца, както и за санкции и глоби, за да идентифицират надплатени суми и да извършват прихващания в съответствие с параграф 5 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

На практика е често срещана ситуация, когато индивидуален данъкоплатец плаща лични данъци с чужда банкова карта и счита данъчното си задължение за изпълнено. Писмо № 03-02-08/52779 на Министерството на финансите на България от 14 септември 2015 г. пояснява, че данъкоплатецът трябва по закон да изпълни самостоятелно прякото задължение за плащане на данък, освен ако не е предвидено друго в законодателството за данъците и таксите. Изпълнението на това задължение трябва да бъде документирано, т.е. данъкоплатецът трябва да притежава документ, въз основа на който се идентифицира. А при плащане на данък с чужда банкова карта такъв документ липсва. В момента много данъкоплатци плащат данъци чрез банките в онлайн системата, но дори и в този случай е невъзможно да се идентифицира данъкоплатецът. Финансистите отбелязаха, че едва в бъдеще, когато развитието на платежната система ще осигури идентификация на физическо лице в случай на използване на чужда банкова карта, ще бъдат направени необходимите промени в Данъчния кодекс на България по отношение на задължението на данъкоплатеца да плаща данък.

3. Оформяне на документ за установяване на просрочени задължения

След анализиране и идентифициране на просрочените задължения към данъкоплатеца, данъчният орган не по-късно от 5 работни дни след падежа за плащане на данък върху имуществото формира документ за идентифициране на такива просрочени задължения - това е вътрешен документ, който се съставя в един екземпляр по образец, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на България от 3.10.12 г. № ММВ-7-8/[email protected], и се съхранява в данъчния орган.

4. Изпращане на иск за плащане на просрочени задължения

Данъчният орган изпраща на физическо лице искане за плащане на данък, такса, неустойка, глоба, лихва (наричано по-нататък искането).

Сроковете за предявяване на иска са в зависимост от размера на просрочените задължения на физическото лице (Таблица 1).

Таблица 1. Срокове за предявяване на иск за плащане на просрочени задължения

Общата сума на данъците, таксите, неустойките, глобите, които трябва да бъдат включени в иска

Краен срок за изпращане на рекламация до физическо лице

Над 3 хиляди рубли.

Не по-късно от 10 календарни дни от датата на откриване на просрочие

От 500 rub. до 3 хиляди рубли

Не по-рано от 1 месец, но не по-късно от 2 месеца от датата на откриване на просрочие

Не надвишава 500 рубли.

Не по-късно от 10 месеца от датата на откриване на просрочие

Искането може да бъде изпратено до физическо лице в електронен вид или по друг начин (лично срещу получаване или с препоръчано писмо) (Таблица 2).

Таблица 2. Начини за изпращане на иск за плащане на просрочени задължения

Поискайте метод на прехвърляне

Форма и брой екземпляри на искането

Чрез телекомуникационни канали (процедурата е утвърдена със заповед на ФНС на България от 9 декември 2010 г. № ММВ-7-8/[email protected]) или чрез личен акаунт (процедурата е одобрена със заповед на ФНС на България от 30 юни 2015 г. № ММВ-7-17/[email protected])

Съставен е в един екземпляр по образец, утвърден със заповед на Федералната данъчна служба на България от 03.10.12 г.№ ММВ-7-8/[email protected] Информация за потвърждение за изпращане на иска до данъкоплатеца се съхранява в данъчния орган

Връчване лично (при получаване) или изпращане с препоръчана поща

Съставен е в два екземпляра по образец, утвърден със заповед на Федералната данъчна служба на България от 3 октомври 2012 г. № ММВ-7-8 / [email protected] Единият екземпляр се предава на физическо лице (негов законен или упълномощен представител), а вторият (с подпис на данъкоплатеца, потвърждаващ доставката, или с документ, потвърждаващ датата на изпращане на иска с препоръчана поща) се съхранява в данъчния орган

Препоръчително е да се определи срок за изпълнение на изискването от 30 до 45 календарни дни (клауза 4 от писмото на Федералната данъчна служба на България № ГД-4-8/[email protected]).

5. Уведомяване на длъжника

След изтичане на срока за изпълнение на вземането от физическо лице данъчният орган трябва да информира длъжника (негов законен или упълномощен представител) за съществуващия дълг, ако общата му сума за събиране е повече от 10 хиляди рубли, а за Москва, Московска област, Санкт Петербург - повече от 50 хиляди рубли.

6. Информиране на работодателя

След изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването, но не по-късно от един месец от датата на изтичане на този период, данъчният орган информира работодателя (ако има информация от данъчния орган) за служители с просрочени задължения, т.е. на работодателя се изпраща списък на служителите длъжници, като се посочват имената и инициалите на физическите лица, дълг (без името на обекта на данъчно облагане), както и данни за контакт на данъчния орган.

Данъчните органи информират работодателя писмено най-малко веднъж годишно във формуляра, чийто образец е даден в Приложение № 1 към писмото на ФДНС № ГД-4-8 / [имейлзащитен]

7. Формиране на списък на длъжниците за процедурата по събиране на вземания

Въз основа на формираните списъци на данъкоплатци-длъжници данъчните органи подават до съда молби за събиране на данъци, такси, неустойки, глоби за сметка на имуществото на физическо лице в рамките на:

4 месеца от датата, на която общият размер на просрочените задължения на лицето надвишава 3 хиляди рубли. и за които молби за възстановяване не са били изпращани преди това до съд с обща юрисдикция;

3 месеца от датата на изтичане на тригодишен период от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на най-ранния иск за плащане на просрочени задължения, ако този размер на данъци, такси, неустойки, глоби не надвишава 3 хиляди рубли.

8. Взаимодействие с регионалните и местните власти

Данъчният орган взаимодейства с регионалните и местните правителства, за да съдейства за информиране на дадено лице за неговите задължения за данък върху имуществото. След влизане в сила на съдебен акт за събиране на просрочени задължения за сметка на имуществото на физическо лице, данъчният орган прехвърля информация за дълга за по-нататъшно отразяване в Единния платежен документ (EPD).

Така индивидуалният длъжник се появява в указателя на ENP.

9. Изпращане на документ до работодателя за събиране на задължение

Ако размерът на дълга не надвишава 25 хиляди рубли, данъчните власти трябва да изпратят изпълнителен лист (от съдебни изпълнители) (член 9 от Федералния закон от 2 октомври 2007 г. № 229-FZ „За изпълнителното производство“ (наричан по-долу - Закон № 229-FZ) или влязло в сила съдебно разпореждане (заобикаляйки съдебните изпълнители), не по-късно от 10 работни дни до организацията (т.е. директно до работодателя) или друго лице, което плащазаплати, пенсии, стипендии и други периодични плащания на длъжника.

Преди да изпратят тези документи, данъчните власти трябва да поискат информация от ЗФР за застрахователя, който извършва задължителни плащания (осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване).

Ако общият размер на данъците, таксите, санкциите, глобите, лихвите, които трябва да бъдат събрани от физическо лице, надвишава 200 хиляди рубли. (за Москва, Московска област, Санкт Петербург - 300 хиляди рубли), контролът върху пълнотата и качеството на процедурата за събиране на дългове от този данъкоплатец се извършва от отделите на Федералната данъчна служба на България за съставните образувания на Руската федерация, ако надвишава 3 милиона рубли. – Отдел за работа с дългове на Федералната данъчна служба на България.

Действия на работодателя

След получаване на изпълнителни документи от данъчните власти, работодателят трябва да удържи от заплатите и другите плащания, дължими на служителя-длъжник, размера на данъчния дълг. В този случай работодателят трябва да вземе предвид някои ограничения:

не всички плащания могат да бъдат удържани от данъчния дълг на служителя;

просрочените задължения се събират при ограничение на размера на удръжките от заплатите;

Удържането на размера на просрочените задължения трябва да се извърши в съответствие с установения ред.

Член 138 от Кодекса на труда на България установява, че общият размер на всички удръжки за всяко плащане на заплата не може да надвишава 20%, а в случаите, предвидени от федералните закони, 50% от дължимата заплата на служителя. Ако се правят удръжки по няколко изпълнителни документа, 50% от заплатата трябва да се задържи за служителя.

Може да възникне ситуация, когато служител, в допълнение към „данъчния“ дълг, имаизпълнителен лист за други задължения, по-специално за издръжка, заеми, за комунални услуги и др. Ако, като се вземе предвид установеното ограничение на размера на удръжките от заплатите, неговият размер е недостатъчен за изплащане на дългове по няколко изпълнителни листа, тогава определената сума се разпределя между ищците в следния ред (клауза 1, член 111 от Закон № 229-FZ):

При разпределяне на всяка парична сума, удържана от длъжника, претенциите на възстановяващите лица от всеки следващ ред се удовлетворяват, след като претенциите на ищците от предишния ред бъдат удовлетворени изцяло (клауза 2, член 111 от Закон № 229-FZ).

Сумата на просрочените „данъци“, удържани от заплатите, трябва да бъде преведена на данъчната инспекция в рамките на три дни (клауза 3, член 98 от Закон № 229-FZ).

Случва се служител да напусне и той да запази неизпълнено задължение по изпълнителни документи. След това работодателят трябва да докладва това на данъчната служба и да изпрати изпълнителен документ с бележка за размера на направените удръжки (клауза 4, член 98 от Закон № 229-FZ). Подобно изискване не важи за работодателите по отношение на служителите-длъжници, чийто дълг по изпълнителни документи е напълно погасен.

Отговорност на работодателите

Отговорността на работодателя за нарушение на закона за изпълнителното производство е установена в параграф 3 на чл. 17.14 Административен кодекс на Руската федерация. Така нарушение от страна на лице, което не е длъжник, на Закона за изпълнителното производство, изразяващо се в неизпълнение на законовите изисквания на съдебен изпълнител, отказ да получи конфискувано имущество, представяне на невярна информация за имущественото състояние на длъжника, загуба на изпълнителен лист, ненавременно изпращане.изпълнителен документ, неспазване на изискванията на изпълнителния документ, включително тези, получени от възстановителя - води до налагане на административна глоба на:

граждани в размер от 2000 до 2500 рубли;

длъжностни лица - от 15 000 до 20 000 рубли;

юридически лица - от 50 000 до 100 000 рубли.

В съответствие с параграф 11 от писмото на Федералната данъчна служба на България № GD-4-8 / [имейл защитен], данъчните власти са длъжни да информират службата за съдебни изпълнители за работодатели, които не са изпълнили изпълнителния документ (т.е. не са прехвърлили средства за изплащане на „данъчния” дълг на служителите) повече от два месеца. Съответно службата на съдебния изпълнител ще наложи административна глоба (клауза 1, член 23.68 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).