За данъчната и счетоводна квалификация на кабелите (Лукинова Л
Какъв е смисълът?
Какви аргументи посочи данъкоплатецът?
Позицията на данъкоплатеца се основава на факта, че обектът на данъчно отчитане трябва да се счита за кабелна линия, която се състои от два или повече кабела, свързани помежду си, докато експлоатационният живот на кабелната линия се определя от условията на нейната експлоатация. Според заключението на техническите експерти вероятността за повреда на дадена линия се установява като произведение на вероятностите за повреда на съставните й елементи. Тоест периодът на използване на единичен кабел и линия от няколко кабела е различен. Резултатите от изпитването на кабела и кабелната линия не са идентични, тъй като физическите характеристики на кабелната линия се различават от физическите характеристики на съставните й части, което се потвърждава от предназначението на суровините, посочени в паспорта на производителя. По този начин кабелната линия е независим дълготраен актив, който има индивидуални технически характеристики в зависимост от условията на работа. Усложнява и без това трудния въпрос фактът, че данъкоплатецът самостоятелно е формирал кабелната линия от закупените кабели. Като доказателство, че данъкоплатецът разполага с производствени мощности за производство на дълготрайни активи с наименование "Кабелна линия", бяха предоставени таблици за персонала и списък на оборудването за производство на дълготрайни активи с посоченото наименование. Самото производство на кабелна линия е технологичен процес, един от елементите на който е снаждане на кабели: от закупените материали (кабел, удължителен кабел, ръкав, ръкав и др.) се създава нов вид продукт - кабелна линия. Състои сеот главния захранващ кабел, плосък кабел, съединен с него и втулка за кабелен вход за свързване към приставки. Съдът установи, че съставът на всяка конкретна кабелна линия се формира въз основа на нейните условия на работа, които от своя страна се определят от параметрите на кладенеца и характеристиките на оборудването, което се предполага, че се използва с тази линия. През одитирания период организацията е закупила кабел, който е нейният материал. В бъдеще от този и други допълнителни материали беше направена кабелна линия, тоест нов продукт с индивидуални технически характеристики, различни от характеристиките на материала, от който е направен. В Класификацията на дълготрайните активи наименованието „Кабелна линия” липсва. За тези видове дълготрайни активи, които не са посочени в амортизационни групи, полезният живот се определя от данъкоплатеца в съответствие с техническите спецификации или препоръките на производителите (клауза 6, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като според техническите си характеристики кабелните линии са неразделна част от по-сложно оборудване, което бързо се износва, счетоводителят не без основание ги причисли към I амортизационна група.
Какви аргументи дадоха данъчните власти?
Какво трябва да знаете за данъка върху имотите?
Въпреки че самият данък се регулира от нормите на данъчното законодателство, един от елементите на данъчното облагане (данъчната основа, по-специално остатъчната стойност на облагаемото имущество) се определя в съответствие с правилата за счетоводство (клаузи 1, 3 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните власти в този случай заявиха, че е необходимо да се изчисли амортизацията и да се изчисли остатъчната стойност на имуществото за целите на данъка върху имуществото по същия начин, както при данъка върху дохода. Съгласен, тованай-грубата грешка на одиторите Основната задача на счетоводството е формирането на пълна и надеждна информация за дейността на организацията и нейното имуществено състояние, което е необходимо за вътрешните потребители на финансовите отчети - ръководители, учредители, участници и собственици на имуществото на организацията, както и външни - инвеститори, кредитори и др.. По силата на клауза 4 PBU 6/01 полезният живот е периодът, през който използването на обект на ОС носи икономически ползи (доходи) към организацията Следователно, интензивно, ако кабелната линия се износва, това трябва да бъде отразено в счетоводството. И няма значение, че производителят декларира съответствието на произведените кабели с конкретен GOST, според който техният експлоатационен живот е най-малко пет години, при спазване на изискванията за условия на работа. Ако кабелната линия действително работи при по-тежки условия, тогава експлоатационният живот трябва да бъде намален. По силата на клауза 20 PBU 6/01 очакваното физическо износване, в зависимост от режима на работа (брой смени), природните условия и влиянието на агресивна среда, е един от факторите, определящи полезния живот на операционната система. Освен това е необходимо да се прави разлика между понятията "експлоатационен живот на продукта" и "гаранционен срок на експлоатация", който се предоставя от производителя на кабелни продукти. Физическата невъзможност за използване на кабелни линии в продължение на две десетилетия се потвърждава от актове за отписване на дълготрайни активи след максимум три години поради повреда, непоправима. Изкуственото надценяване на полезния живот на кабелните линии би довело до изкуствено надценяване на стойността на активите на дружеството и не би било в съответствие с принципа на надеждност. Що се отнася до прилагането за целите на данъка върху имуществото на данъчната класификация на дълготрайните активи, в ал.1 от Постановление на правителството на България N 1 се отнася до възможността (но не и задължението) за използване на тази Класификация за счетоводни цели.
Какво посочи Върховният съд?
Какво трябва да запомня за комуникационните кабели?
За разлика от захранващите кабели, комуникационните имат не само други технически характеристики, но и друг полезен живот. Освен това в Класификацията на дълготрайните активи няма отделна позиция за съобщителен кабел. Има само кабелни комуникационни съоръжения и комуникационни съоръжения, които включват въздушни, кабелни и оптични комуникационни линии. Първите не се вземат предвид, тъй като се отнасят до специално оборудване, докато кабелите са неразделна част от комуникационните линии. Така че именно те, а не кабелите, се разпределят в независим амортизируем имот, който е включен в амортизационна група VI (полезен живот е от 10 до 15 години). Тоест, това е уникално дълготраен имот и няма да е възможно бързо да се амортизира в данъчното счетоводство. Но има проблем с идентифицирането на самата комуникационна линия. Можете да разрешите проблема, като напишете в счетоводната политика за данъчни цели как да идентифицирате комуникационната линия за приемането й като част от амортизируемия данъчен имот. В крайна сметка операторите имат комуникационна линия, която включва не само кабел, но и спомагателно и специално оборудване. За данъчни цели всичко това може да се счита за амортизируемо имущество, което е посочено в данъчната класификация на дълготрайните активи и има точно определен полезен живот. За изчисляване на данъка върху имотите посоченият Класификатор няма да бъде аргумент, а наред с нормите на гл. 30 от Данъчния кодекс на България за определяне на остатъчната стойност на дълготрайните активи се прилагат разпоредбите на счетоводното законодателство (с изключение на тези недвижими имоти, съгл.чиято кадастрална стойност се взема предвид при изчисляването на данъка). В списанието многократно сме обяснявали как е възможно да се организира методологията за отчитане на кабелни линии (комуникационни линии). Така че нека не се повтаряме, но нека кажем, че в счетоводството кабелите или по-скоро съставените от тях кабелни линии, които са част от комуникационните линии, могат да бъдат независима инвентарна ОС. Освен това кабелът в структурата на кабелната линия беше част от оборудването, което беше по-подходящо за концепцията за движимо, отколкото за недвижимо имущество. Следователно в момента въпросът за данъчното облагане на кабелите и кабелните линии просто не може да възникне. За телекомуникационните оператори, въпреки че комуникационната линия може да бъде свързана със земята, кабелите, разположени в линията, не образуват единен обект на недвижима собственост с нея. Това твърдение е обосновано от нормите както на счетоводното законодателство, така и на гражданското право, според които недвижимите имоти включват обекти, които са здраво свързани със земята, чието движение е невъзможно без щети, непропорционални на тяхното предназначение (сгради, конструкции) (член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация).