За какво да се подготвите, ако данъчната служба поиска да подадете декларация за доходи и имущество, напр
Фактът, че данъчната служба може да ви поиска да декларирате доходите си, когато правите големи покупки, вече не е новина за никого. Но практиката на подобни искания от инспекции непрекъснато нараства и вече почти всеки може да бъде в полезрението.
В този материал myfin.by разглежда основните въпроси, които възникват във връзка с декларирането на доходи и имущество.
Декларацията за облагане на доходите и декларацията за доходи и имущество различни документи ли са?
Подаването на годишна данъчна декларация за доходите на физическите лица и последващото плащане на този данък не изключва възможността инспекторатът да изиска подаването на декларация за доходите и имуществото, а при несъответствие на приходите и разходите - доначисляване на данък, но в завишена ставка.
Кой трябва да подава декларации за доходи и имущество, без да получи искане от данъчния орган?
лица по силата на заемане на определени длъжности:
1.1. държавни служители;
1.2. лица, чиито длъжности са включени в кадровия регистър на държавния глава, които не са държавни служители;
1.3. ръководители на държавни организации;
1.4. ръководители на недържавни селскостопански организации, ако с тях са сключени договори от местни изпълнителни и административни органи;
1.6. служители на органи и звена за извънредни ситуации, заемащи длъжности ръководители и заместник-началници на централния офис на Министерството на извънредните ситуации, ръководители и заместник-ръководители на териториални органи на Министерството на извънредните ситуации, отдели за извънредни ситуации с правата на юридическо лице, както и заемащи длъжности на старши,среден и младши ръководен състав на органите, осъществяващи държавен противопожарен надзор и държавен надзор и контрол в областта на защитата на населението и териториите от извънредни ситуации;
1.7. служители на органите на вътрешните работи, заемащи длъжности от висш и среден начален състав;
1.8. служители на органите за финансово разследване на Комитета за държавен контрол;
1.9. служители на Следствения комитет;
1.10. служители на Държавната комисия за съдебни експертизи;
лица по силата на роднински връзки с лица, заемащи изброените по-горе длъжности
За справка: При неподаване на декларация за доходите и имуществото може да се търси административнонаказателна отговорност по чл. 23.9 от Кодекса за административните нарушения (нарушение на реда за деклариране на доходи и имущество) с глоба от 5 до 50 основни единици.
Какво проверява данъчният орган или целта на данъчната проверка
Целта на данъчния контрол е да се провери съответствието на доходите на физическите лица с техните разходи. Ако се установи несъответствие, данъчният орган има право да поиска обяснения относно източниците на доходи и впоследствие да поиска да плати допълнителен данък.
За какъв период може да се провери
Допустимият срок за проверка е не повече от 10 години, предхождащи годината, през която е изпратено искането за подаване на декларацията. Това означава, че е възможно да се провери както една година, предхождаща годината на заявката, така и няколко от 10-те години.
Не е необичайно, че въз основа на резултатите от ревизия от една година, интересът на данъчните власти се увеличава и всичките 10 години подлежат на проверка.
Какво е включено в доходите и имуществото
Като доход в декларацията трябва да се посочат доходи, получени и от двата източника.в Беларус, така и от източници извън нея - както от организации, индивидуални предприемачи, така и от физически лица.
Трябва да се има предвид, че в декларацията подлежат на отразяване само доходите от календарната година, за която се подава декларацията. Докато съставът на имуществото се определя към датата на подаване на декларацията.
Например при подаване на декларация за 2010 г. през 2016 г. физическото лице трябва да посочи доходите, получени през 2010 г., и състава на имуществото към 2016 г. В такава ситуация е проблематично да се проследи достатъчността на доходите за покриване на всички разходи за придобиване на собственост и следователно данъчните проверки на физически лица рядко се ограничават до една година.
При попълване на декларацията трябва да се помни, че парите, получени като подарък или като заем, също са доходи и следователно се вземат предвид при сравняване на доходите и разходите на проверяваното лице.
В същото време данъчните ревизии често не завършват с ревизията на едно лице. По правило се установява цялата последователност на движението на имуществото и се анализира съответствието на доходите с разходите на всяко от лицата по веригата. С други думи, богатите дарители/заемодатели също могат да станат обект на повишен интерес от страна на данъчните власти.
Освен това от момента, в който средствата, получени по заем, бъдат посочени в декларацията за доходи и имущество, възниква обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица (с изключение на ситуацията на погасяване на заема преди датата на подаване на декларацията, получаване на заем от близки роднини).
Следните видове имоти трябва да бъдат включени в декларацията:
капитални сгради, изолирани помещения, включително жилищни сгради, жилищни помещения (апартаменти, стаи), дачи, градински къщи, гаражи, паркоместа, парцели, дялове в правото на собственостна тях;
превозни средства (с изключение на мотопеди и приравнени на тях моторни превозни средства, велосипеди, конски превозни средства), самоходни превозни средства, морски кораби, вътрешно и смесено (река-море) корабоплаване, въздухоплавателни средства, дялове от правото на собственост върху тях;
дялове в уставни фондове (акции) на стопански дружества и партньорства, дялове в имуществото на производствени и потребителски кооперации в размер над 15 000 базисни единици към датата на подаване на декларацията;
незавършени обекти, части от тях, дялове в собствеността върху тях в размер над 15 000 базисни единици към датата на подаване на декларацията;
предприятия като имуществени комплекси, дялове в собствеността върху тях на стойност над 15 000 базисни единици към датата на подаване на декларацията;
произведения на изкуството, благородни метали и скъпоценни камъни, изделия от тях, чиято стойност надвишава 1000 базисни единици или общата им стойност надвишава 2000 базисни единици към датата на подаване на декларацията за доходи и имущество, както и дялове в собствеността върху това имущество, ако стойността им надвишава посочените граници;
строителни материали, чиято обща стойност към датата на подаване на декларацията за доходи и имущество надвишава 2000 базисни единици, както и дялове в собствеността върху това имущество, ако стойността им надвишава определените граници;
друго имущество, чиято единична стойност към датата на подаване на декларацията за доходите и имуществото надвишава 2000 базисни единици, както и дялове в собствеността върху това имущество, ако стойността им надвишава определените граници.
Следователно не всичкисобственост на физическо лице, но само "скъпи" вещи. Но ако някое от подлежащите на деклариране имоти не е отбелязано в декларацията, е възможно задълженото лице да бъде привлечено към административна отговорност за непълна декларация.
Разходите като такива не се включват в декларацията. Сравнението на доходите на платеца и неговите разходи се извършва от данъчните власти въз основа на оценка на стойността на имуществото, отразено в декларацията. В същото време формалното равенство на размера на получения доход и стойността на имуществото, посочено в декларацията, не изключва искове от данъчния орган.
Разходите са всички средства, насочени за придобиване на имущество или за други цели. И така, разходите включват:
суми на платени данъци и такси;
суми, използвани за погасяване на кредити/заеми;
суми, отпуснати за извършване на предприемачески дейности (за лица, занимаващи се с предприемачески дейности);
суми, изразходвани за пътуване, плащане на мобилни комуникационни услуги, плащане на жилищни и комунални услуги и др.
Въпреки факта, че посоките на харчене на пари, с изключение на придобиването на имущество, не са отразени в декларацията, данъчните власти разполагат с достатъчно източници на информация, следователно дори малките разходи могат да играят решаваща роля при установяването на баланс на приходите и разходите.
Съответно при попълване на декларацията за доходи и имущество, освен посочената в декларацията стойност на имуществото, следва да се вземат предвид и други разходи, направени през съответния период.
Когато разходите надвишават приходите
Превишението на разходите над приходите се облага с данък върху доходите на физическите лица с повишена ставка от 16% (при стандартна ставка от 13%).
Превишението на разходите над приходите може да бъде основание за образуване на административен процес срещу дадено лице или (при определени условия) дори за образуване на наказателно дело.
За справка: Административна отговорност по чл. 13.6 от Кодекса за административните нарушения (за неплащане или непълно плащане на размера на данъка) възниква:
при установяване на всеки случай на умишлено неплащане, непълно плащане (независимо от неплатения размер на данъка върху доходите) на данъка;
при установяване на небрежно неплащане, непълно плащане от физическо лице на размера на данъка за сума, надвишаваща една основна сума.
Санкцията на този член предвижда отговорност под формата на:
глоба в размер на двадесет процента от неплатения дължим данък (мито), но не по-малко от пет основни единици (в случай на умишлено неплащане);
глоба в размер на петнадесет процента от неплатения дължим данък (мито), но не по-малко от пет десети от базовата стойност (в случай на небрежно неплащане).
Наказателна отговорност по чл. 243 от Наказателния кодекс е налице при умишлено неплащане на данъци в размер на 1000 основни единици или повече. Имайте предвид, че за изчисляване на неплатения размер на данъка се взема размерът на базовата стойност, действаща към датата на престъплението (в момента, когато данъкът действително е трябвало да бъде платен). Санкциите на този член предвиждат отговорност под формата на:
глоба или лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности, или арест, или ограничаване на свободата за срок до три години, или лишаване от свобода за същия срок (в размер на вредата от 1000 до 2499 основни единици);
ограничаване на свободата до пет години или лишаване от свобода за срок от три до седем години с конфискация на имущество или без конфискация и с лишаванеправо да заемат определени длъжности или да извършват определени дейности или без лишения (с размер на вредата от 2500 основни единици).
Юлия Назаренко, адвокат по данъчна и търговска практика в REVERA