Задбалансови позиции как да се разкрие информация за отчетност, адв
„ОТНОСНО РАЗКРИВАНЕТО НА ИНФОРМАЦИЯ ЗА ИЗВЪНБАНКОВИТЕ ПОЗИЦИИ В ГОДИШНИЯ СЧЕТОВОДЕН ОТЧЕТ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА“
Информация за условните задължения на организацията
4. По отношение на обезпечение, издадено от организация под формата на гаранции към трети лица за задълженията на други организации, се разкрива информация: за естеството на задълженията, за които са издадени гаранциите; Предприятия, чиито задължения са гарантирани (с отделно оповестяване на информация за предприятията, които са свързани лица на отчитащото се предприятие); относно продължителността и размера на гаранциите.
5. Информация за оценката на възможните задължения на организацията, които съгласно условията на договора ще възникнат за нея в случай, че длъжникът не изпълни обезпеченото задължение към кредитора (включително оценката на размера на лихвата, възстановяване на съдебни разходи за събиране на дълг и други възможни загуби на кредитора), се оповестява отделно.
6. Ако към датата на отчета организацията е издала собствени записи на заповед, за които контрагентът не е изпълнил насрещни задължения (не са получени средства, стоки, работи, услуги), се разкрива информация за размера на тези задължения.
Информация, свързана със задълженията, признати в баланса
7. Акоорганизацията е издала обезпечение срещу собствените си задължения, тогава за всяко такова обезпечение се разкрива информация: относно естеството на задълженията, за които е издадено обезпечението; Субекти за задължения, на които е издадено обезпечение (с отделно оповестяване на информация за субекти, които са свързани лица на отчитащото се предприятие); относно размера на издаденото обезпечение.
8. СпециалниТрябва да се обърне внимание на разкриването на информация за потенциално значителни рискове от неизпълнение на задължения, включително възможни суми на глоби, неустойки, неустойки.
9. Ако стойността на даден актив, издаден като обезпечение, за който е отразен в баланса, надвишава размера на обезпеченото с него задължение, тогава размерът на това превишение се оповестява отделно.
10.Следното не се счита за обезпечение срещу собствени задължения, издадени от отчитащото се предприятие:
а) записи на заповед на организацията, издадени на трети страни във връзка с придобиването на активи, извършването на работа, предоставянето на услуги или привличането на кредитни (заети) средства;
б) гаранции от трети страни, издадени на кредиторите на организацията за задълженията на отчитащата се организация.
Информация, свързана с активи, признати в баланса
11. Акоорганизацията е заложила имущество, тогава по отношение на такова имущество се разкрива следното: фактът на прехвърляне на имущество; вид на прехвърляния имот; установени ограничения върху използването на прехвърлената собственост; възможността за използване на прехвърленото имущество от тази организация за извършване на обичайни дейности.
12. Като част от информацията за заложеното имущество се оповестява и неговата стойност, отразена в баланса.
Ако не е възможно да се направи надеждна оценка на заложеното имущество към датата на отчета, тогава информацията за това се оповестява отделно, като се посочват условията за определяне на размера на залога. Пример за такава ситуация е залогът на имущество, чийто състав и оценка могат да бъдат определени само в момента на неизпълнение на условията на залога и възникване на правото на заложния кредитор да предяви заложни изисквания(например размерът на обезпечението се определя като процент от сумата на бъдещите приходи на организацията - залогодател).
13. Информацията за активи, които са предмет на отношения на обезпечение по силата на закон (например активи, признати в баланса на организацията купувач, които не са платени към датата на отчета), се оповестява отделно.
14. Като част от информацията за обезпечението, получено от организацията кредитор (заемодател) под формата на гаранции от трети страни, се разкрива информация: за видовете активи (вземания и др.), За които са получени гаранции; на организации - гаранти (с отделно оповестяване на информация за организации, които са свързани лица с отчитащата се организация).
15. Не се считат за получено обезпечение гаранции на трети лица за задълженията на отчитащото се предприятие.
16. Информацията за обезпечението, получено от организацията - кредитор (заемодател) под формата на гаранции на трети страни, трябва да се формира, като се вземат предвид резултатите от анализа и оценката на финансовата надеждност на гаранта.
17. Ако организацията е получила имущество като залог, тогава по отношение на това имущество се разкрива следното: фактът на получаване на имуществото; стойността на актива, обезпечен с този имот, за който е отразен в баланса на организацията; вида на полученото имущество; договорна стойност на полученото имущество; правата и възможностите за използване на полученото имущество от тази организация.
18. Като част от информацията за имущество, получено като обезпечение, се оповестява и неговата справедлива стойност (ако е възможно), определена от организацията в съответствие с Международните стандарти за финансово отчитане.
Като част от информацията за справедливата стойност на предмета на залог на организацията, описание на приложенотоначините, по които се определя, и значимите допускания, залегнали в основата на тези методи. Оценката на справедливата стойност се дава за всеки предмет на обезпечение или за еднородни групи от тях.
Ако справедливата стойност на обезпечението на предприятието не може да бъде надеждно оценена, този факт се оповестява с обяснение на причините.
Информация за финансови инструменти на форуърдни сделки
21. Следната информация се оповестява във връзка с финансови инструменти на фючърсни сделки:
а) целта на справянето с тях в икономическата политика на организацията (например хеджиране на рискове, препродажба в краткосрочен план, инвестиции);
б) техните права и задължения към отчетната дата. Информацията за тези права и задължения се разкрива с разделяне по срокове;
в) условия на неизпълнени навреме сделки;
г) върху базовите активи (обекти) на финансови инструменти на фючърсни транзакции (чуждестранна валута, ценни книжа, друго имущество и имуществени права, лихвени проценти, кредитни ресурси, ценови индекси или лихвени проценти и др.);
е) печалби и загуби от тях, непризнати в годишните финансови отчети на организацията.
22. Информацията за деривативните финансови инструменти, търгувани и нетъргувани на организирания пазар, се оповестява отделно.
23. Ако финансови инструменти на фючърсни транзакции се използват от организация с цел хеджиране на рискове, тогава се разкрива информация за: обекти на хеджиране (пазар, справедлива стойност, парични потоци и др.); финансови инструменти на форуърдни транзакции, използвани за целите на хеджиране; хеджирани рискове; друга необходима информация.
Освен това се оповестява оценката на ефективността на финансовите инструменти.фючърсни сделки, използвани за хеджиране на рискове. Тази оценка се предоставя под формата на равнение между печалбите и загубите от деривативния финансов инструмент и свързаната хеджирана позиция.
24. Информация за сделки с отложено изпълнение, сключени с цел продажба или придобиване на стоки, работи, услуги, се разкрива във финансовите отчети на организацията по общия ред.