Акцизът като инструмент за опазване здравето на нацията
Колихаева Юлия Александровна, доцент от катедрата по икономика, упълномощена от Института за държавни поръчки Национален изследователски Томски политехнически университет
UDK 336.226.33:613.86 Дълги години в България стои особено остър проблемът с борбата с големия брой пушачи и хора, употребяващи големи количества алкохолни напитки.
Увеличаването на акцизите помага за подобряване на здравето на нацията.
Една от мерките на държавата за решаване на този проблем е увеличаването на акциза върху алкохолосъдържащите продукти и тютюневите изделия.
Акцизи, вариант на непряко данъчно облагане на определени видове продукти, събирани от данъкоплатци, които произвеждат и продават акцизни продукти. По съдържание това е вторият косвен данък. Редът за изчисляване и плащане на акцизи е регламентиран от гл. 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Алгоритъмът за изчисляване и плащане към бюджета е много подобен на процедурата за изчисляване на ДДС, но има свои собствени изключения. Като правило високорентабилните стоки се облагат с акцизи, за да се изтеглят свръхпечалбите на производителите в държавния бюджет. Тези акцизи са включени в структурата на цената на акцизните стоки и до голяма степен определят нейното ценово равнище. При избора на вида продукти, които се облагат с акциз, трябва да се интересувате не само от фискалните резерви на този данък, но и от нивото на доходите на населението, потребяващо акцизни продукти. При неразумно увеличение на цените са възможни негативни явления.
Икономическата същност на акцизите е, че този вид данъци играят важна роля в изпълнението на фискалната функция на икономическата политика на различни страни. Това се дължи на факта, че чрез установяването на акцизи върху продукти с висока доходност държавата получава в бюджетачаст от свръхпечалбите от продажбата на такива продукти в Руската федерация[1].
В момента България подлежи на облагане с акциз на стоки като:
1) етилов алкохол, произведен от ядлив или негоден за консумация материал;
2) алкохолосъдържащи продукти с обемна част на етилов алкохол над 9 процента;
3) алкохолни продукти (напитки с общо съдържание на етанол над 0,5%, с изключение на хранителни продукти по списък, определен от правителството на Република България);
4) тютюневи изделия;
5) автомобили;
6) моторни бензини;
7) дизелово гориво;
8) моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекторни) двигатели;
9) бензин от права дестилация (бензинови фракции, с изключение на автомобилен бензин, авиационен керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и нефтохимически продукти);
10) гориво за битови пещи, произведено от дизелови фракции с директна дестилация и (или) вторичен произход, кипящи в температурния диапазон от 280 до 360 градуса по Целзий [3];
11) бензен, параксилол, ортоксилол;
12) авиационен керосин.
13) природен газ (в случаите, предвидени в международни договори на България).
През последните години правителството повишава акцизите върху тютюневите и алкохолните изделия. Решенията, приети през 2011 г. в Руската федерация, предвиждат индексиране на акцизните ставки за 2012-2016 г., както и редица конфигурации, насочени към развитие на сегашния метод на акцизно облагане с цел повишаване на ефективността.
Във връзка с увеличаването на средната стойност на цената на потребителските стоки и като се вземе предвид нивото на инфлация през посочения период, се взема предвид годишната индексация на специалните акцизни ставки за всички акцизни стоки. При това бързоакцизните ставки за тютюневи и алкохолосъдържащи изделия се индексират със ставки спрямо темпа на инфлация.
Ситуацията на българския пазар обаче дава възможност за индексиране на акцизите върху тютюна средно с 40% годишно (виж таблица 1).
Темп на растеж, % 2010 - 2015 г
Ad valorem (% минимална цена на дребно)
Минимална специфичност (търкайте/1000бр.)
Както се вижда от таблицата, акцизната ставка за цигарите с филтър (без филтър) се увеличава. Така специфичната акцизна ставка се увеличава с 5,58%, адвалорната с 1,38%, а минималната специфична ставка с 5,16% от 2010 г. до 2015 г.
Представената акцизна данъчна политика, насочена към цигарите, взаимодейства с държавната политика за противодействие на потреблението на тютюневи изделия. От световната практика виждаме, че една от най-ефективните мерки за намаляване на употребата на тютюневи изделия се счита за увеличаване на цената на цигарите. Предполага се, че цената на дребно на кутия цигари се е повишила до 40 рубли. през 2014г. Цената на най-популярните марки тютюневи изделия се увеличи съответно от 56 на 81 рубли. на опаковка през 2015г
С бързи темпове нарастват и акцизите върху алкохолосъдържащите продукти с общо съдържание на етилов алкохол над 9% в сравнение със ставките върху алкохолосъдържащите продукти със съдържание на етанол до 9 об.%, бирата и натуралните вина (виж таблица 2).
Темп на растеж от 2012 - 2015 г., %
За 1 литър до 9%, търкайте.
За 1 литър над 9%, търкайте.
Данните, представени в таблицата, показват, че размерът на плащането за 1 литър безводен етилов алкохол е до 9% от 2012-2015 г. нараства с 2,17%. А за 1 литър безводен етилов алкохол над 9% през този период се увеличава с 2,36%.
Министерството на финансите смята за необходимо през 2015 г. да увеличи акцизите върху силния алкохол с още 20% - до 600 рубли на литър, планира се да повиши таксите за бирата до 20 рубли, а данъкът върху цигарите - до 960 рубли за хиляда къса плюс 9% от цената [5].
В момента има 2 гледни точки относно политиката на държавата в областта на повишаването на акцизите.
1) Поддръжниците на увеличаването на акцизите вярват, че бързото им увеличение ще помогне на гражданите да спрат да пушат. Основният аргумент в защита на подобни данъци е, че лошите навици струват много пари на данъкоплатеца, така че те могат да бъдат отучени чрез увеличаване на акцизите. Опитът обаче показва, че повечето хора не променят навиците си. Разбира се, има хора, които могат да се откажат от алкохола и тютюна. Но няма съмнение, че мнозинството ще продължи да пуши и пие. Търсенето на алкохол, цигари, храна и гориво е достатъчно нееластично, което означава, че хората ще изберат да намалят други разходни позиции, отколкото да намалят потреблението на познати стоки. Такива данъци трябва да се разглеждат като санкции, тъй като хората всъщност се глобяват за „неправилния“ начин на живот.
2) Противниците на повишаването на акцизите смятат, че рязкото увеличение на данъка върху тютюневите и алкохолните изделия няма да може да отучи гражданите да използват тези продукти. От гледна точка на икономическата теория и според много примери в практиката на различни страни увеличаването на данъците върху вредните стоки е неефективен начин за справяне с тях. Повишаването на цените на тютюневите и алкохолните изделия няма да промени ситуацията, но ще ги принуди да търсят достъпна алтернатива.
Българският президент Владимир Путин се съгласи, че властите трябва да насърчават позицията за деалкохолизация на населението, борбата с тютюнопушенето. „Но не можете да направите това, както беше в съветските времена, когато те се бориха срещупиянството“, информира президентът, като отбеляза, че провежданата политика не е довела до намаляване на консумацията на алкохол, „просто започнаха да пият денатуриран алкохол, започнаха да правят самогон и т.н. Президентът реши, че тук е необходима цялостна работа за насърчаване на здравословния начин на живот и развитието на спорта[2].
Обобщавайки, можем да заключим, че през последните пет години държавната политика в областта на данъчното облагане е насочена към увеличаване на акцизите с цел защита на здравето на гражданите. Тази мярка обаче не е достатъчна за намаляване на консумацията на алкохол и тютюневи изделия сред населението. В допълнение към повишаването на акцизите е необходимо да се прилагат доста сериозни държавни мерки, насочени към подобряване на здравето на нацията.