Изградена организация (USN).сграда за промишлени нужди, но след завършване на строителството
В съответствие с параграф 2 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на България организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане (STS), не се признават за платци на ДДС (с изключение на ДДС, дължим в съответствие с Данъчния кодекс на България при внос на стоки на територията на България и други територии под нейна юрисдикция, както и ДДС, платен в съответствие с член 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и съответно техните операции не подлежат на облагане с ДДС .
В същото време параграф 4 от чл. 346.13 от Данъчния кодекс на България се установява, че ако според резултатите от отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация надхвърли 60 милиона рубли през отчетния (данъчен) период, тогава се счита, че такъв данъкоплатец е загубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е допуснато посоченото превишение и (или) неспазване на посочените изисквания.
В същото време сумите на данъците, дължими при използване на различен данъчен режим, се изчисляват и плащат по начина, предвиден от законодателството на България относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Тези данъкоплатци не плащат неустойки и глоби за забавено плащане на месечните вноски през тримесечието, в което тези данъкоплатци са преминали към различен данъчен режим.
Припомняме, че в съответствие с процедурата за определяне на доходите,установени с чл. 346.15 от Данъчния кодекс на България при определяне на обекта на данъчно облагане се вземат предвид следните доходи:
- приходи от продажби, определени по реда на чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- извъноперативни приходи, определени по реда на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По този начин, ако приходите на организацията в края на тримесечието, като се вземе предвид продажбата на дълготрайни активи, надвишават 60 милиона рубли, тогава организацията ще загуби правото да прилага опростената данъчна система от началото на тримесечието, в което допуска посочения излишък. В този случай организацията ще бъде платец на ДДС от началото на тримесечието, в което е надвишен лимитът на приходите. Следователно от началото на тримесечието организацията ще бъде длъжна да изчисли и плати ДДС върху сделките за продажба на стоки (работи, услуги) (включително сделка от продажба на сграда).
Продажба на стоки (работа, услуги), в съответствие с ал. 1 т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признава за обект на ДДС. Данъчната основа се определя като стойността на продадените стоки въз основа на тяхната цена без данък (клауза 1, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкоплатецът е длъжен да представи на купувача съответната сума на данъка в допълнение към цената на продадените стоки (работи, услуги) (клауза 1, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Организацията може също така да се опита да начисли ДДС върху продажбите на стоки (работи, услуги) без ДДС (които са извършени преди организацията да научи, че правото да прилага опростената данъчна система е загубено) над цената на договора и допълнително да представи сумата на данъка на купувачите на стоки (работи, услуги). Въпреки това е възможно не всички купувачи да са съгласни с това, поради което купувачът може да откаже да плати представената допълнителна сума на ДДС.
Може би, ако организацията знае със сигурност, че лимитът на приходите, определен за прилагането на опростената данъчна система, ще бъде превишен,препоръчително е да вземете решение за начисляване на ДДС върху цената на продаваната сграда, както и да започнете да представяте ДДС на своите клиенти в допълнение към цената на продадените стоки (работи, услуги) и да издавате съответните фактури. Тогава организацията няма да трябва да плаща ДДС в бюджета за своя сметка. Въпреки това, ако преходът към общата система на данъчно облагане не се осъществи, съществува риск от нежелани данъчни и финансови последици, предимно за купувачите на стоки (работи, услуги), които рискуват да приспаднат размера на данъка по фактури, издадени от организация, която е на опростена система за данъчно облагане. Що се отнася до вашата организация-продавач, съгласно параграф 5 от чл. 173 от Данъчния кодекс на България, той ще бъде задължен да внесе ДДС в бюджета в случай на издаване на фактура на купувача с разпределение на сумата на данъка.
В съответствие с параграф 6 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на България, организациите, които прилагат опростената данъчна система, при преминаване към общия режим на данъчно облагане, спазват следното правило: сумите на ДДС, представени на данъкоплатеца, използващ опростената система за данъчно облагане, когато закупуват стоки (работи, услуги, имуществени права), които не са били класифицирани като разходи, подлежащи на приспадане от данъчната основа при прилагане на опростената данъчна система, се приемат за приспадане при преминаване към общия данъчен режим по начина предвидени в глава 21 от Данъчния кодекс България за платците на ДДС.
Съгласно ал.1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на България, платецът на данък върху добавената стойност има право да намали общия размер на данъка, изчислен съгласно чл. 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, към установения чл. 171 Данъчен кодекс България данъчни облекчения.
Параграф 1 на чл. 172 от Данъчния кодекс на България установява, че сумите на ДДС върху закупени стоки (строителни работи, услуги) и имуществени права подлежат на приспадане, ако:
- приемат се закупени стоки (работи, услуги) и права на собственостна счетоводство въз основа на първични документи;
- закупените стоки (строителни работи, услуги) и имуществени права се използват в дейности, подлежащи на облагане с ДДС;
- получени са фактури от доставчици, съставени в съответствие с изискванията на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- стоки (работи, услуги), закупени в България.
По отношение на приспадането на ДДС върху въведената в експлоатация сграда трябва да се има предвид следното. Дълготрайните активи, придобити през периода на прилагане на USN, се приемат по първоначалната цена на това имущество, определена по начина, установен от законодателството за счетоводството (клауза 3, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, в съответствие с нормите на PBU 6/01 "Счетоводство на дълготрайните активи".
Съгласно параграф 14 от PBU 6/01 стойността на дълготрайните активи, в която са приети за счетоводство, не подлежи на промяна, с изключение на случаите, установени от този и други счетоводни разпоредби (стандарти). Промяна в първоначалната стойност на дълготрайните активи, в която са приети за счетоводно отчитане, е разрешена в случаите на завършване, дооборудване, реконструкция, модернизация, частична ликвидация и преоценка на дълготрайни активи.
Препоръчваме ви да прочетете следните материали:
- Енциклопедия на решенията. Отчитане на загубата на правото на използване на опростената данъчна система (изготвена от експертите на компанията Garant);
- Енциклопедия на решенията. Принудително прекратяване на опростената данъчна система;
Правно консултантска услуга Експерт ГАРАНТ
Контрол на качеството на реакцията:
Рецензент на услугата за правни консултации ГАРАНТ
одитор, член на МАП Елена Мелникова
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.