Как да отпиша кредитор

Ако по някаква причина организацията не е платила за получените стоки или не е затворила полученото авансово плащане, тя формира дължими сметки. В счетоводството този дълг не може да бъде изброен вечно. Рано или късно трябва да се отпише.

Три години чакане

Отписвайте само просрочени задължения. По правило това задължение възниква за организацията, когато изтече давностният срок - три години, през които гражданското право гарантира на контрагента защитата на неговите права (член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Можете да отпишете дълга по-рано от този период само ако разберете за ликвидацията на вашия кредитор. Документално потвърждение на ликвидацията е извлечение от регистъра за държавна регистрация.

Тъй като отписването на дължимите сметки води до появата на неоперативни приходи, счетоводителят трябва ясно да разбере, че се отчита давностният срок (параграф 2 от член 200 от Гражданския кодекс на Руската федерация):

или от следващия ден след изтичане на срока за изпълнение на задълженията, предвидени в договора;
или в края на срока за изпълнение, ако е посочен в задълженията;
или от момента, в който кредиторът придобие правото да изисква изпълнение на задълженията (ако този период не е посочен в договора).

Давността се прекъсва, ако кредиторът предяви иск срещу длъжника или ако длъжникът потвърди наличието на задължения със своите действия (член 203 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Признаването на дълг по-специално може да бъде:

плащане на неустойки по договора;
заявка за разсрочено плащане (доставка);
частично или пълно признаване на искове;
съгласуване на взаимни разчети с изпълнението на съответния акт и др.

Всяко от тези действия ще доведе дотригодишният период започва наново и съответно се отлага появата на доход под формата на отписани задължения.

Започнете с инвентар

Обемът на просрочените задължения се определя от резултатите от инвентаризацията. Тази сума трябва да бъде отразена в акта във формуляр № INV-17. Отписванията се издават със заповед на ръководителя на организацията въз основа на счетоводни отчети.

Включването на дължимите сметки в дохода не е продажба. Следователно обект на ДДС в тази ситуация не възниква. Входящият данък, съответстващ на размера на дължимите сметки, също не може да бъде приспаднат. В крайна сметка не е изпълнено едно от основните условия за възстановяване на данъци - плащане на стоки (работи, услуги). В този случай ДДС, отписан от сметка 19, трябва да бъде включен в неоперативните разходи. Тогава балансовата печалба на организацията ще се увеличи с размера на действително получените, но неплатени активи.

Дебит 10 Кредит 60

- 42 000 рубли. - получени материали;

Дебит 19 Кредит 60

- 8400 рубли. - отразен входящ ДДС.

Дебит 60 Кредит 91-1

- 50 400 рубли. - отписани задължения с изтекла давност;

Дебит 91-2 Кредит 19

- 8400 рубли. - включени в разходите за входящ ДДС по отписани задължения;

Дебит 91-9 Кредит 99

- 42 000 рубли. - отразена печалба от отписване на просрочени задължения.

Може да има и друг вариант: когато организацията отпише получената сума като аванс, срещу която продуктите не са били изпратени. Тъй като в този случай ДДС от незатвореното предплащане трябваше да бъде преведено в бюджета, сумата на дължимите сметки ще бъде по-малка. INсъстав на неоперативния доход, той е включен без данъци. Въпреки това няма да е възможно да се възстанови ДДС. В крайна сметка не е имало продажба и авансовото плащане не е върнато на купувача.

Дебит 51 Кредит 62 подсметка "Получени аванси"

- 50 400 рубли. - получен аванс от купувача;

Дебит 62 подсметка "Получени аванси" Кредит 68 подсметка "ДДС разплащания"

- 8400 рубли. - Върху полученото авансово плащане се начислява ДДС.

Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 51

- 8400 рубли. – ДДС се превежда в бюджета.

Дебитна 62 подсметка „Получени аванси“ Кредит 91-1

- 42 000 рубли. - отписани задължения с изтекъл давностен срок.

Балансовата печалба ще бъде същата:

Дебит 91-9 Кредит 99

- 42 000 рубли. - отразена печалба от отписване на просрочени задължения.

Какво да напиша в отчета

Във втория пример, в отчета за приходите и разходите, сумата на отписаните задължения се отразява в реда „Приходи извън продажби“ и се дешифрира в реда „Отписване на задължения, за които е изтекъл давностният срок“. В случая на първия пример в отчета за доходите сумата на отписаните задължения (без ДДС) също се отразява в реда „Извъноперативни приходи“, а сумата на ДДС - в реда „Извъноперативни разходи“.

В данъчното счетоводство сумата на непотърсеното задължение се признава като неоперативен доход (клауза 18, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Доходът се отразява в периода, в който дългът е отписан (подклауза 5, клауза 4, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация) *. Сумата на входния ДДС или се отписва към неоперативни разходи (подклауза 14, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация), или (ако говорим за незатворен аванс) не се включва в дълга.

На данъчната декларацияотписаната печалба по задълженията се отразява в ред 090 от Приложение 6 към лист 02. Съответно разходът под формата на ДДС върху неплатени активи е посочен в ред 040 от Приложение 7 към лист 02.

В заключение, няколко думи за организации, които прилагат опростената система за данъчно облагане и плащат един данък върху разликата между приходите и разходите. Те не могат да намалят размера на дълга с размера на внесения ДДС. Факт е, че „опростителите“ имат право да вземат предвид само платените разходи като част от разходите. При отписване на дължими сметки не се извършва плащане, следователно, въпреки разпоредбите на алинея 8 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс, те ще трябва да включат общата сума на дълга, включително ДДС, в неоперативни приходи.

Неоперативните приходи под формата на отписани задължения се признават в отчетния период, в който е изтекъл давностният срок или в който длъжникът е получил документално доказателство за ликвидацията на кредитора.

Аз. Петухова, водещ експерт на ПРАВОВЕСТ

Практическа енциклопедия на счетоводителя

Всички промени през 2019 г. вече са направени в бератора от експерти.В отговор на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, подходящи примери от реалната счетоводна практика, публикации и примерни документи за попълване.