Как да плащате месечни авансови вноски въз основа на реалните печалби
Организацията има право да превежда авансови плащания за данък върху дохода въз основа на действително получената печалба за отчетния период (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай отчетните периоди ще бъдат месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година (клауза 2, член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Преминаване към месечно плащане
Новосъздадените организации имат право да изчисляват и превеждат месечни авансови вноски въз основа на действителната печалба, считано от месеца на тяхното създаване. Правилата, предвидени в член 286, параграф 6 и член 287, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се прилагат за тях. Организацията трябва да уведоми данъчната инспекция за прилагането на този метод за плащане на данък върху доходите през месеца, в който е създадена. В края на същия месец трябва да изчислите първата авансова вноска и да подадете първата декларация за облагане на доходите.
Ситуация: как да прехвърля данък върху доходите през първото тримесечие на следващата година? В декларацията за деветте месеца на текущата година се декларират месечни авансови вноски, изчислени на базата на печалбата за предходното тримесечие. От първото тримесечие на следващата година организацията преминава към плащане на данък въз основа на реалните печалби.
През първото тримесечие на следващата година преведете авансови плащания въз основа на действително получената печалба. Тоест по начина, който беше обявен в края на миналата година.
Ако надлежно сте уведомили данъчната инспекция, че от първото тримесечие на следващата година преминавате към месечно плащане на данък въз основа на реалната печалба, тогава трябва да приложите този метод от началото на годината. В този случай условията за превод на авансови плащания ще бъдат както следва:
Тази процедура е предвидена в параграф 8 от клауза 2 на член 286 и параграф 4 от клауза 1 на член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Поръчкадействията на организацията в такава ситуация не са правно регламентирани. Затова първо трябва да се консултирате с данъчната служба. Възможно е да не се изискват допълнителни стъпки - инспекторатът ще коригира самостоятелно начисленията в картата въз основа на заявлението за промяна на начина на плащане на данък върху доходите. Възможно е инспекцията да предложи да се напише писмо с искане за сторниране на декларираните за първо тримесечие авансови вноски. Нека приемем и друг вариант: подаване на актуализирана данъчна декларация за доходите за девет месеца. Между другото, тази опция е най-надеждната - тя гарантира, че необходимите промени в картата ще бъдат направени своевременно.
Пример за организация, преминаваща към плащане на данък въз основа на реални печалби, когато вече е подадена деветмесечна декларация в данъчната служба
В лист 02 от тази декларация счетоводителят посочи месечните авансови плащания, които организацията трябва да преведе през първото тримесечие на 2016 г.: - на ред 320 - обща сума от 360 000 рубли; - на ред 330 - сумата на авансовите плащания към федералния бюджет - 36 000 рубли; - на ред 340 - сумата на авансовите плащания към регионалния бюджет - 324 000 рубли.
В подраздел 1.2 на раздел 1 с код 21 счетоводителят посочи месечните авансови плащания, които организацията трябва да преведе през първото тримесечие на 2016 г., разбити по условия на плащане: - на редове 120, 130 и 140 - в размер на 12 000 рубли; - на редове 220, 230 и 240 - в размер на 108 000 рубли.
В лист 02 на редове 320, 330 и 340, както и в подраздел 1.2 на раздел 1 с код 21 на редове 120, 130, 140, 220, 230 и 240, счетоводителят постави тирета.
Въз основа на ревизираната декларация данъчната инспекция отмени начисляването на авансови вноски за 1-во тримесечие2016 г., които са отразени в личната сметка на организацията.
Изчисляване на авансово плащане
Ако организацията изчислява авансови плащания въз основа на действителната печалба, определете сумата на плащането за отчетния период, като използвате формулата: